Zákon o automatickej výmene informácií o finančných účtoch na účely správy daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov

vo vzťahu k rezidentom členských štátov a rezidentom štátov, ktoré sú zmluvnou stranou medzinárodnej zmluvy, ktorou je Slovenská republika viazaná, [1)](#poznamky.poznamka-1)

úpravu povinností oznamujúcich poskytovateľov služieb kryptoaktív pri získavaní informácií o kryptoaktívach,

úpravu povinností oznamujúcich poskytovateľov služieb kryptoaktív pri oznamovaní informácií o kryptoaktívach v súvislosti s rezidentmi členských štátov a rezidentmi zmluvných štátov podľa [§ 2 písm. b)] príslušnému orgánu Slovenskej republiky,

zasielanie informácií o kryptoaktívach prijatých príslušným orgánom Slovenskej republiky od poskytovateľov služieb kryptoaktív príslušnému orgánu [2)](#poznamky.poznamka-2) členského štátu alebo príslušnému orgánu [2)](#poznamky.poznamka-2) zmluvného štátu,

prijímanie informácií o kryptoaktívach príslušným orgánom Slovenskej republiky od príslušného orgánu členského štátu [2)](#poznamky.poznamka-2) alebo príslušného orgánu zmluvného štátu. [2)](#poznamky.poznamka-2)

Slovenská oznamujúca finančná inštitúcia, ktorá ukončí činnosť alebo zanikne počas oznamovacieho obdobia, oznámi informácie podľa odseku 1 za kalendárny rok alebo za primerané oznamovacie obdobie vo vlastnom mene alebo prostredníctvom právneho zástupcu alebo právneho nástupcu pred ukončením činnosti oznamujúcej finančnej inštitúcie alebo jej zánikom.

Na účely automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach sa rozumie

poskytovateľom služieb kryptoaktív poskytovateľ služieb kryptoaktív podľa osobitného predpisu, [11a)](#poznamky.poznamka-11a)

prevádzkovateľom kryptoaktív iný poskytovateľ v oblasti poskytovania služieb kryptoaktív ako je uvedený v písmene a), ktorý vykonáva jednu alebo viacero služieb kryptoaktív, ktorými sa vykonávajú výmenné transakcie pre používateľa podliehajúceho oznamovaniu alebo v jeho mene,

službou kryptoaktív služba kryptoaktív podľa osobitného predpisu [11b)](#poznamky.poznamka-11b) vrátane stakingu a požičiavania,

pobočkou organizačná zložka, prevádzka alebo kancelária oznamujúceho poskytovateľa služieb kryptoaktív, ktorá je považovaná za pobočku podľa práva štátu, v ktorom je umiestnená; pobočky oznamujúceho poskytovateľa služieb kryptoaktív umiestnené v jednom štáte sa považujú za jednu pobočku,

identifikačnou službou v oblasti kryptoaktív elektronický proces, ktorý členský štát alebo Európska únia bezodplatne sprístupňuje oznamujúcemu poskytovateľovi služieb kryptoaktív na účely určenia totožnosti a daňovej rezidencie používateľa kryptoaktív,

adresou distribuovanej databázy transakcií adresa distribuovanej databázy transakcií podľa osobitného predpisu, [11c)](#poznamky.poznamka-11c)

postupmi preverovania vo vzťahu ku klientovi postupy preverovania vo vzťahu ku klientovi oznamujúceho poskytovateľa služieb kryptoaktív podľa osobitného predpisu [4)](#poznamky.poznamka-4) alebo podobné požiadavky, ktorým takýto oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív podlieha,

prepojeným subjektom subjekt prepojený s iným subjektom, ak jeden zo subjektov ovláda druhý subjekt, alebo ak sú obidva subjekty pod spoločnou kontrolou, pričom kontrola zahŕňa priame alebo nepriame vlastníctvo viac ako 50 % podielu na hlasovacích právach a 50 % podielu na základnom imaní v danom subjekte,

aktívnym subjektom subjekt, ktorý spĺňa ktorékoľvek z týchto kritérií:

menej ako 50 % hrubého príjmu subjektu za predchádzajúci kalendárny rok alebo iné primerané oznamovacie obdobie je pasívnym príjmom a menej ako 50 % aktív, ktoré subjekt držal počas predchádzajúceho kalendárneho roku alebo iného primeraného oznamovacieho obdobia, sú aktíva, z ktorých plynie pasívny príjem alebo sa držia s cieľom dosahovať pasívny príjem,

všetky činnosti subjektu pozostávajú z úplnej alebo čiastočnej držby emitovaných akcií aspoň jednej dcérskej spoločnosti alebo z financovania alebo poskytovania služieb jednej dcérskej spoločnosti alebo viacerým dcérskym spoločnostiam, ktoré obchodujú alebo vykonávajú inú podnikateľskú činnosť, ako je podnikateľská činnosť finančnej inštitúcie; subjekt nie je aktívnym subjektom, ak plní funkciu investičného fondu alebo vystupuje ako investičný fond, akým je napríklad fond súkromného kapitálu, fond rizikového kapitálu, fond na dlhové akvizície alebo akýkoľvek investičný nástroj, ktorého cieľom je nadobudnúť alebo financovať spoločnosti a následne držať podiely v týchto spoločnostiach ako kapitálové aktíva na investičné účely,

subjekt v období 24 mesiacov nasledujúcich po jeho vzniku nevykonáva podnikateľskú činnosť a v minulosti nevykonával žiadnu činnosť, ale investuje kapitál do aktív s cieľom vykonávať inú podnikateľskú činnosť, ako je podnikateľská činnosť finančnej inštitúcie,

subjekt nebol finančnou inštitúciou v posledných piatich rokoch a je v procese likvidácie, alebo premeny alebo zmeny právnej formy s úmyslom pokračovať v podnikateľskej činnosti alebo opätovne začať vykonávať podnikateľskú činnosť, ktorá je iná ako podnikateľská činnosť finančnej inštitúcie,

vykonáva hlavne transakcie financovania a zabezpečenia s prepojenými subjektmi, ktoré nie sú finančnými inštitúciami, alebo pre tieto prepojené subjekty, a neposkytuje služby financovania ani zabezpečenia subjektu, ktorý nie je prepojeným subjektom, ak skupina takýchto prepojených subjektov podniká hlavne v inom predmete podnikania, ako je predmet podnikania finančnej inštitúcie, alebo

subjekt spĺňa súčasne tieto požiadavky:

elektronickými peniazmi v oblasti kryptoaktív kryptoaktívum, ktoré je

digitálnym vyjadrením jednej oficiálnej meny,

vydané pri prijatí finančných prostriedkov na účely vykonania platobných transakcií,

pohľadávkou voči emitentovi vyjadrenou v tej istej oficiálnej mene,

akceptované pri platbe fyzickou osobou alebo právnickou osobou inou ako emitent a

na základe regulačných požiadaviek, ktorým podlieha emitent, splatné kedykoľvek a v nominálnej hodnote za tú istú oficiálnu menu na žiadosť držiteľa produktu okrem produktu vytvoreného výlučne na účely uľahčenia prevodu finančných prostriedkov od klienta na inú osobu podľa pokynov klienta, ak sa v rámci bežného chodu podnikania prevádzajúceho subjektu finančné prostriedky spojené s takýmto produktom držia dlhšie ako 60 dní po prijatí pokynov na uľahčenie prevodu, alebo ak sú v prípade, že neboli prijaté žiadne pokyny, finančné prostriedky spojené s takýmto produktom držané dlhšie ako 60 dní po prijatí finančných prostriedkov.

Oznamujúcim poskytovateľom služieb kryptoaktív je na účely automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach

poskytovateľ služieb kryptoaktív,

prevádzkovateľ kryptoaktív.

Oznamovanou transakciou na účely automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach je

výmenná transakcia,

prevod kryptoaktív podliehajúcich oznamovaniu.

Prevodom kryptoaktív podliehajúcich oznamovaniu na účely automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach je transakcia, pri ktorej dochádza k presunu kryptoaktíva podliehajúceho oznamovaniu

z adresy kryptoaktíva alebo účtu používateľa kryptoaktíva vedeného oznamujúcim poskytovateľom služieb kryptoaktív na

adresu kryptoaktíva alebo účet iného používateľa kryptoaktív, alebo

adresu kryptoaktíva alebo účet, ktoré nie sú vedené týmto oznamujúcim poskytovateľom služieb kryptoaktív,

na adresu kryptoaktíva alebo účet používateľa kryptoaktív vedeného oznamujúcim poskytovateľom služieb kryptoaktív z

adresy kryptoaktíva alebo účtu iného používateľa kryptoaktív, alebo

adresy kryptoaktíva alebo účtu, ktoré nie sú vedené týmto oznamujúcim poskytovateľom služieb kryptoaktív, pričom na základe poznatkov, ktoré oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív mal v čase transakcie, nemožno určiť, že je transakcia výmennou transakciou.

Oznamovanou transakciou maloobchodných platieb na účely automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach je prevod kryptoaktív podliehajúcich oznamovaniu za protihodnotu tovaru alebo služby v hodnote presahujúcej sumu uvedenú v eurách alebo v inej mene zodpovedajúcu sume 50 000 USD.

Používateľ podliehajúci oznamovaniu je na účely automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach používateľ kryptoaktív, ktorý je osobou podliehajúcou oznamovaniu alebo ktorého ovládajúca osoba je osobou podliehajúcou oznamovaniu.

Osobou podliehajúcou oznamovaniu na účely automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach je osoba z oznamovaného štátu iná ako vylúčená osoba.

Osobou z oznamovaného štátu na účely automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach je

fyzická osoba alebo subjekt, ktoré sú rezidentmi na daňové účely v tomto štáte,

subjekt, ktorý nie je rezidentom na daňové účely v žiadnom štáte, ak má v oznamovanom štáte miesto skutočného vedenia, alebo

osoba, ktorej bola zverená správa dedičstva po poručiteľovi, ktorý bol rezidentom na daňové účely v oznamovanom štáte.

Vylúčenou osobou na účely automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach je

subjekt, s ktorého akciami sa pravidelne obchoduje aspoň na jednom regulovanom trhu s cennými papiermi,

subjekt, ktorý je prepojeným subjektom subjektu uvedeného v písmene a),

verejný orgán,

medzinárodná organizácia,

centrálna banka alebo

iná finančná inštitúcia ako investičný subjekt uvedený v [§ 3 ods. 2 písm. c)] .

Používateľom kryptoaktív je na účely automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach fyzická osoba alebo subjekt, ktorí sú klientmi oznamujúceho poskytovateľa služieb kryptoaktív na účely vykonávania oznamovaných transakcií.

Ak ide o fyzickú osobu alebo subjekt iný ako finančná inštitúcia alebo o oznamujúceho poskytovateľa služieb kryptoaktív, ktorý koná ako používateľ kryptoaktív v prospech alebo na účet inej fyzickej osoby alebo subjektu ako zástupca, správca, poverenec, osoba s podpisovým právom, investičný poradca alebo sprostredkovateľ, je na účely automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach používateľom kryptoaktív len fyzická osoba alebo subjekt, za ktorých alebo v prospech ktorých sa koná.

Na účely oznamovaných transakcií maloobchodných platieb oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív zaobchádza s klientom obchodníka ako s používateľom podliehajúcim oznamovaniu, ak je oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív povinný overiť totožnosť takéhoto klienta podľa postupov ustanovených pre predchádzanie a odhaľovanie legalizácie príjmov z trestnej činnosti a financovania terorizmu. [4)](#poznamky.poznamka-4)

Existujúcim používateľom kryptoaktív na účely automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach je používateľ kryptoaktív, ktorý je klientom oznamujúceho poskytovateľa služieb kryptoaktív

k 31. decembru 2025 v prípade používateľa z členského štátu,

k 31. decembru roku, v ktorom sa zmluvný štát stal kvalifikovaným zmluvným štátom podľa [§ 15e ods. 3] , ak ide o používateľa zo zmluvného štátu.

Na účely automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach sa za ovládajúcu osobu podľa [§ 6 ods. 2 písm. b)] považuje konečný užívateľ výhod podľa osobitného predpisu. [11d)](#poznamky.poznamka-11d)

Oznamovaným štátom na účely automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach je

Slovenská republika,

iný členský štát,

zmluvný štát.

Ministerstvo financií zverejní zoznam zmluvných štátov podľa odseku 1 písm. c) na svojom webovom sídle.

Kvalifikovaným zmluvným štátom na účely automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach je štát mimo Európskej únie, ktorý má uzavretú dohodu príslušných orgánov s príslušnými orgánmi všetkých členských štátov, ktoré sú uvedené ako oznamované štáty v zozname uverejnenom zmluvným štátom.

Dohodou príslušných orgánov na účely odseku 3 je dohoda medzi príslušnými orgánmi Slovenskej republiky a zmluvného štátu, ktorou sa vyžaduje automatická výmena informácií, ktoré zodpovedajú informáciám uvedeným v [§ 15h ods. 9] ; takouto dohodou je aj mnohostranná dohoda príslušných orgánov na účely automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach na základe štandardu vydaného medzinárodnou organizáciou.

Oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív je povinný preverovať, či v kalendárnom roku uskutočňuje oznamovanú transakciu pre používateľa podliehajúceho oznamovaniu, a vykonávať postupy preverovania na účely automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach.

Podrobnosti o požiadavkách oznamovania informácií o kryptoaktívach a o požiadavkách preverovania, postupoch preverovania pre používateľov kryptoaktív, ktorí sú fyzickými osobami, používateľov kryptoaktív, ktorí sú subjektmi, a podrobnosti o požiadavkách na platnosť čestných vyhlásení ustanoví všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo financií.

Oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív je povinný získavať informácie o kryptoaktívach v súvislosti s používateľmi kryptoaktív, ktorí sú používateľmi podliehajúcimi oznamovaniu alebo ktorí majú ovládajúce osoby, ktoré sú osobami podliehajúcimi oznamovaniu.

Informáciami podľa odseku 1 sú

pri fyzickej osobe, ktorá je používateľom kryptoaktív alebo ovládajúcou osobou,

meno a priezvisko,

adresa bydliska,

daňové identifikačné číslo alebo identifikačné číslo používané v členskom štáte alebo zmluvnom štáte na daňové účely,

označenie štátu rezidencie na daňové účely,

dátum a miesto narodenia,

pri ovládajúcej osobe informácia o postavení, na základe ktorého je ovládajúcou osobou subjektu,

pri subjekte, ktorý je používateľom kryptoaktív,

obchodné meno alebo názov,

sídlo,

daňové identifikačné číslo alebo identifikačné číslo používané v členskom štáte alebo zmluvnom štáte na daňové účely,

označenie štátu rezidencie na daňové účely.

Ak oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív využíva na priame potvrdenie totožnosti a štátu rezidencie na daňové účely identifikačnú službu, informácie podľa odseku 1 zahŕňajú meno a priezvisko alebo obchodné meno alebo názov, identifikátor identifikačnej služby, členský štát vydania a postavenie, na základe ktorého je osoba podliehajúca oznamovaniu ovládajúcou osobou subjektu.

Oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív vykonáva postupy preverovania a oznamuje informácie o kryptoaktívach v Slovenskej republike, ak

je subjektom, ktorému Národná banka Slovenska vydala povolenie podľa osobitného predpisu [11e)](#poznamky.poznamka-11e) alebo ktorý môže poskytovať služby kryptoaktív na základe oznámenia Národnej banke Slovenska podľa osobitného predpisu, [11f)](#poznamky.poznamka-11f) alebo

nie je subjektom podľa písmena a) a je

subjektom alebo fyzickou osobou, ktorí sú rezidentmi na daňové účely v Slovenskej republike,

subjektom, ktorý je zapísaný v registri právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci podľa osobitného predpisu [11g)](#poznamky.poznamka-11g) alebo zriadený podľa právnych predpisov Slovenskej republiky a má právnu subjektivitu v Slovenskej republike alebo má povinnosť podávať daňové priznania alebo podania s daňovými informáciami v súvislosti so svojimi príjmami daňovým orgánom v Slovenskej republike,

subjektom riadeným zo Slovenskej republiky alebo

subjektom alebo fyzickou osobou, ktoré majú obvyklé miesto podnikania v Slovenskej republike.

Oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív uvádza oficiálnu menu, v ktorej sú jednotlivé sumy oznamované.

Oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív oznamuje zaplatenú alebo prijatú sumu v oficiálnej mene, v ktorej bola zaplatená alebo prijatá. Ak boli sumy zaplatené alebo prijaté vo viacerých oficiálnych menách, oznámi ich v jednej oficiálnej mene, pričom zvyšné meny sa prepočítavajú v čase každej oznamovanej transakcie spôsobom, ktorý oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív uplatňuje konzistentne.

Oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív určuje a oznamuje reálnu trhovú hodnotu v jednej oficiálnej mene, pričom ocenenie vykoná v čase každej oznamovanej transakcie spôsobom, ktorý oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív uplatňuje konzistentne.

Oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív oznámi príslušnému orgánu Slovenskej republiky elektronickými prostriedkami údaje podľa odseku 9 a [§ 15g ods. 3] , ako aj skutočnosť, ak v kalendárnom roku alebo inom primeranom období neuskutočnil žiadnu oznamovanú transakciu pre žiadneho používateľa podliehajúceho oznamovaniu a skutočnosť, že informácie podľa odseku 9 oznámila pobočka v inom členskom štáte alebo kvalifikovanom zmluvnom štáte, vždy do 31. mája kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý sa plní oznamovacia povinnosť. Túto lehotu nemožno predĺžiť.

Od oznamujúceho poskytovateľa služieb kryptoaktív spĺňajúceho niektorú z podmienok uvedených v odseku 1 písm. b) prvom bode až štvrtom bode sa nevyžaduje, aby poskytoval informácie podľa odseku 9 v súvislosti s používateľom podliehajúcim oznamovaniu alebo ovládajúcou osobou, ktorá je osobou podliehajúcou oznamovaniu, ak oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív oznámi takéto informácie v kvalifikovanom zmluvnom štáte, na ktorý sa vzťahuje dohoda príslušných orgánov so štátom rezidencie používateľa podliehajúceho oznamovaniu alebo ovládajúcej osoby podliehajúcej oznamovaniu.

Oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív, ktorý ukončí činnosť alebo zanikne počas oznamovacieho obdobia, oznámi informácie podľa odseku 9 za kalendárny rok alebo za iné primerané oznamovacie obdobie vo vlastnom mene, prostredníctvom právneho zástupcu alebo právneho nástupcu pred ukončením činnosti alebo zánikom.

Príslušný orgán Slovenskej republiky má v centrálnom registri pre administratívnu spoluprácu v oblasti daní, v ktorom sa zaznamenávajú informácie o kryptoaktívach v štruktúre podľa odseku 9, prístup len k informáciám týkajúcim sa používateľov podliehajúcich oznamovaniu a osôb podliehajúcich oznamovaniu s bydliskom alebo sídlom v Slovenskej republike.

Prevádzkovateľ kryptoaktív, ktorý nemá pridelené daňové identifikačné číslo v Slovenskej republike, je povinný oznamovať skutočnosti podľa odsekov 7, 13 a 15 príslušnému orgánu Slovenskej republiky elektronickými prostriedkami, pričom na takéto oznamovanie skutočností sa nevzťahuje spôsob doručovania písomností podľa osobitného predpisu. [14)](#poznamky.poznamka-14)

Ak oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív oznámi hrubé výnosy z predaja alebo vyplatenia finančného aktíva podľa [§ 9 ods. 5] , uvedie túto skutočnosť v oznámení podľa odseku 9.

Oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív vykonáva postupy preverovania podľa [§ 15f] a oznamuje informácie o kryptoaktívach v Slovenskej republike vo vzťahu k oznamovaným transakciám, ktoré sú uskutočnené prostredníctvom pobočky nachádzajúcej sa v Slovenskej republike.

Oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív, ktorý je subjektom spĺňajúcim niektorú z podmienok uvedených v odseku 1 písm. b) druhom bode, treťom bode alebo štvrtom bode v Slovenskej republike, nie je povinný oznamovať informácie o kryptoaktívach a vykonávať postupy preverovania podľa [§ 15f] v Slovenskej republike, ak plní tieto povinnosti v členskom štáte alebo v kvalifikovanom zmluvnom štáte na základe toho, že je v tomto členskom štáte alebo kvalifikovanom zmluvnom štáte rezidentom na daňové účely.

Oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív, ktorý je subjektom spĺňajúcim niektorú z podmienok uvedených v odseku 1 písm. b) treťom bode alebo štvrtom bode v Slovenskej republike, nie je povinný oznamovať informácie o kryptoaktívach a vykonávať postupy preverovania podľa [§ 15f] v Slovenskej republike, ak plní tieto povinnosti v členskom štáte alebo v kvalifikovanom zmluvnom štáte na základe toho, že je subjektom, ktorý je zaregistrovaný alebo zriadený podľa právnych predpisov takéhoto členského štátu alebo kvalifikovaného zmluvného štátu a má právnu subjektivitu v tomto členskom štáte alebo v kvalifikovanom zmluvnom štáte, alebo má v súvislosti so svojimi príjmami povinnosť podávať daňové priznania alebo podania s daňovými informáciami daňovým orgánom v tomto členskom štáte alebo v kvalifikovanom zmluvnom štáte.

Oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív, ktorý je subjektom spĺňajúcim podmienku uvedenú v odseku 1 písm. b) štvrtom bode v Slovenskej republike, nie je povinný oznamovať informácie o kryptoaktívach a vykonávať postupy preverovania podľa [§ 15f] v Slovenskej republike, ak plní tieto povinnosti v členskom štáte alebo v kvalifikovanom zmluvnom štáte na základe toho, že je riadený z tohto členského štátu alebo z tohto kvalifikovaného zmluvného štátu.

Oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív, ktorý je fyzickou osobou spĺňajúcou podmienku uvedenú v odseku 1 písm. b) štvrtom bode v Slovenskej republike, nie je povinný oznamovať informácie o kryptoaktívach a vykonávať postupy preverovania podľa [§ 15f] v Slovenskej republike, ak plní tieto povinnosti v členskom štáte alebo v kvalifikovanom zmluvnom štáte na základe toho, že je v tomto členskom štáte alebo v tomto kvalifikovanom zmluvnom štáte rezidentom na daňové účely.

Oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív spĺňajúci niektorú z podmienok uvedených v odseku 1 písm. b) prvom bode až štvrtom bode nie je povinný oznamovať informácie o kryptoaktívach a vykonávať postupy preverovania uvedené v [§ 15f] v Slovenskej republike, ak do 31. mája kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý sa plní oznamovacia povinnosť, podal príslušnému orgánu Slovenskej republiky elektronickými prostriedkami oznámenie potvrdzujúce, že plní tieto povinnosti podľa pravidiel členského štátu alebo kvalifikovaného zmluvného štátu v súlade s obdobnými podmienkami uvedenými v odseku 1 písm. b) prvom bode až štvrtom bode. Formulár oznámenia zverejní Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky (ďalej len „finančné riaditeľstvo“) na svojom webovom sídle.

Oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív nie je povinný oznamovať informácie o kryptoaktívach a vykonávať postupy preverovania uvedené v [§ 15f] v Slovenskej republike, ak ide o oznamované transakcie, ktoré vykonáva prostredníctvom pobočky v členskom štáte alebo v kvalifikovanom zmluvnom štáte, ak táto pobočka plní tieto povinnosti v členskom štáte alebo v kvalifikovanom zmluvnom štáte.

Oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív oznámi príslušnému orgánu Slovenskej republiky za kalendárny rok alebo za iné primerané oznamovacie obdobie v súvislosti s používateľmi kryptoaktív, ktorí sú používateľmi podliehajúcimi oznamovaniu alebo ktorí majú ovládajúce osoby, ktoré sú osobami podliehajúcimi oznamovaniu, tieto informácie:

identifikačné údaje fyzických osôb a subjektov, ktorí sú používateľmi podliehajúcimi oznamovaniu, a ovládajúcich osôb, ktoré sú osobami podliehajúcimi oznamovaniu, ktoré boli získané podľa [§ 15g] ,

meno a priezvisko, alebo názov alebo obchodné meno, adresa bydliska, ak ide o fyzickú osobu, alebo adresa sídla alebo miesta podnikania, ak ide o subjekt, daňové identifikačné číslo, a ak je k dispozícii, individuálne identifikačné číslo pridelené pri registrácii na účely výmeny informácií o kryptoaktívach a globálny identifikátor právneho subjektu oznamujúceho poskytovateľa služieb kryptoaktív,

pri každom type kryptoaktíva podliehajúceho oznamovaniu, v súvislosti s ktorým oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív vykonal počas príslušného kalendárneho roka alebo iného primeraného oznamovacieho obdobia oznamované transakcie,

úplný názov typu kryptoaktíva podliehajúceho oznamovaniu,

súhrnnú hrubú zaplatenú sumu, súhrnný počet jednotiek a počet oznamovaných transakcií v súvislosti s nadobudnutím kryptoaktív výmenou za oficiálnu menu,

súhrnnú hrubú prijatú sumu, súhrnný počet jednotiek a počet oznamovaných transakcií v súvislosti s odpredajmi kryptoaktív výmenou za oficiálnu menu,

súhrnnú reálnu trhovú hodnotu, súhrnný počet jednotiek a počet oznamovaných transakcií v súvislosti s nadobudnutím kryptoaktív výmenou za iné kryptoaktíva podliehajúce oznamovaniu,

súhrnnú reálnu trhovú hodnotu, súhrnný počet jednotiek a počet oznamovaných transakcií v súvislosti s odpredajmi kryptoaktív výmenou za iné kryptoaktíva podliehajúce oznamovaniu,

súhrnnú reálnu trhovú hodnotu, súhrnný počet jednotiek a počet oznamovaných transakcií maloobchodných platieb,

súhrnnú reálnu trhovú hodnotu, súhrnný počet jednotiek a počet oznamovaných transakcií rozdelených podľa druhu prevodu, ak sú známe oznamujúcemu poskytovateľovi služieb kryptoaktív, v súvislosti s prevodmi používateľovi podliehajúcemu oznamovaniu, na ktorého sa nevzťahujú druhý bod a štvrtý bod,

súhrnnú reálnu trhovú hodnotu, súhrnný počet jednotiek a počet oznamovaných transakcií rozdelených podľa druhu prevodu, ak sú známe oznamujúcemu poskytovateľovi služieb kryptoaktív, v súvislosti s prevodmi, ktoré vykonáva používateľ podliehajúci oznamovaniu, na ktorého sa nevzťahujú tretí bod, piaty bod a šiesty bod,

súhrnnú reálnu trhovú hodnotu, ako aj súhrnný počet jednotiek prevodov vykonaných oznamujúcim poskytovateľom služieb kryptoaktív na adresy distribuovanej databázy transakcií, o ktorých nie je známe, že by boli prepojené s poskytovateľom služieb kryptoaktív alebo finančnou inštitúciou.

Prevádzkovateľ kryptoaktív je povinný elektronickými prostriedkami požiadať o registráciu u správcu dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, ak v Slovenskej republike spĺňa niektorú z podmienok uvedených v [§ 15h ods. 1 písm. b) prvom bode až štvrtom bode] alebo postupuje podľa [§ 15h ods. 2] v lehote do 31. marca po skončení oznamovacieho obdobia. Formulár žiadosti o registráciu zverejní na svojom webovom sídle finančné riaditeľstvo.

Prevádzkovateľ kryptoaktív, ktorý nemá pridelené daňové identifikačné číslo v Slovenskej republike, je povinný oznamovať skutočnosti podľa odsekov 4, 8 a 12 správcovi dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, elektronickými prostriedkami, pričom na takéto oznamovanie skutočností sa nevzťahuje spôsob doručovania písomností podľa osobitného predpisu. [14)](#poznamky.poznamka-14)

Ak prevádzkovateľ kryptoaktív nesplní oznamovacie povinnosti podľa [§ 15h] ani po dvoch písomných výzvach správcu dane, zruší správca dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, registráciu tohto prevádzkovateľa kryptoaktív. Registrácia sa zruší najneskôr po uplynutí 90 dní odo dňa doručenia druhej výzvy, nie však skôr ako uplynie 30 dní odo dňa doručenia druhej výzvy. Zrušenie registrácie nemá vplyv na uplatnenie sankcií podľa [§ 23] .

Ak správca dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, zrušil registráciu podľa odseku 11 prevádzkovateľovi kryptoaktív, tento správca dane opätovnú registráciu povolí, ak prevádzkovateľ kryptoaktív oznámi elektronickými prostriedkami, že prijal opatrenia nevyhnutné k náprave nedostatkov, ktoré spôsobili zrušenie registrácie, vrátane podrobného opisu prijatých opatrení, a zaplatí pokutu uloženú podľa [§ 23] .

Príslušný orgán Slovenskej republiky môže vymazať prevádzkovateľa kryptoaktív z registra prevádzkovateľov kryptoaktív Európskej komisie, ak

prevádzkovateľ kryptoaktív oznámi príslušnému orgánu Slovenskej republiky, že už na území Európskej únie nemá používateľov podliehajúcich oznamovaniu,

nebolo doručené oznámenie podľa písmena a) a je dôvod predpokladať, že prevádzkovateľ kryptoaktív ukončil svoju činnosť,

prevádzkovateľ kryptoaktív nespĺňa podmienky uvedené v [§ 15a písm. b)] ,

správca dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, zrušil registráciu podľa odseku 11.

Príslušný orgán Slovenskej republiky bezodkladne informuje Európsku komisiu o prevádzkovateľovi kryptoaktív, ktorý má používateľov podliehajúcich oznamovaniu, ktorí sú rezidentmi na daňové účely v členskom štáte, a ktorý nie je zaregistrovaný na území Slovenskej republiky podľa tohto paragrafu.

Pri nesplnení registračnej povinnosti prevádzkovateľom kryptoaktív na území Európskej únie podľa odseku 2 sa príslušný orgán Slovenskej republiky a príslušné orgány členských štátov dohodnú na spoločnej koordinácii pri zabezpečení dodržiavania registračnej povinnosti prevádzkovateľa kryptoaktív podľa tohto paragrafu.

Ak prevádzkovateľ kryptoaktív spĺňa niektorú z podmienok uvedených v [§ 15h ods. 1 písm. b) prvom bode až štvrtom bode] alebo postupuje podľa [§ 15h ods. 2] vo viac ako jednom členskom štáte, zaregistruje sa u príslušného orgánu jedného z týchto členských štátov pred uplynutím lehoty, v ktorej má prevádzkovateľ kryptoaktív povinnosť oznámiť informácie o kryptoaktívach; ak spĺňa podmienky v Slovenskej republike a rozhodne sa zaregistrovať v Slovenskej republike, požiada o registráciu u správcu dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, v lehote podľa odseku 1 a štruktúre podľa odseku 4.

Ak prevádzkovateľ kryptoaktív vykonáva postupy preverovania a plní požiadavky na oznamovanie v inom členskom štáte alebo kvalifikovanom zmluvnom štáte, nie je povinný sa registrovať u správcu dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava.

V žiadosti o registráciu podľa odseku 1 prevádzkovateľ kryptoaktív uvádza tieto informácie:

meno a priezvisko, alebo obchodné meno alebo názov,

adresu bydliska, ak ide o fyzickú osobu, alebo adresu sídla alebo miesta podnikania, ak ide o subjekt,

elektronickú adresu vrátane webových sídiel,

všetky pridelené daňové identifikačné čísla,

členské štáty, v ktorých sú podľa postupov preverovania podľa všeobecne záväzného právneho predpisu vydaného podľa [§ 15f ods. 2] oznamujúci používatelia rezidentmi na daňové účely,

kvalifikované zmluvné štáty, ak sa uplatňujú [§ 15h ods. 3 až 7.]

Správca dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, zaregistruje prevádzkovateľa kryptoaktív do 15 dní odo dňa podania žiadosti o registráciu alebo odo dňa odstránenia nedostatkov podania, ak spĺňa podmienky na registráciu podľa odsekov 1 a 2. Správca dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, oznámi prevádzkovateľovi kryptoaktív splnenie podmienok pre registráciu a súčasne mu pridelí individuálne identifikačné číslo. Proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.

Ak prevádzkovateľ kryptoaktív nespĺňa podmienky pre registráciu, správca dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, vydá rozhodnutie o nesplnení podmienok. Proti tomuto rozhodnutiu môže prevádzkovateľ kryptoaktív podať odvolanie.

Príslušný orgán Slovenskej republiky elektronicky oznámi individuálne identifikačné číslo príslušným orgánom členských štátov prostredníctvom registra prevádzkovateľov kryptoaktív Európskej komisie.

Ak nastanú zmeny skutočností uvedených v odseku 4 vrátane zmien, ktoré majú za následok zrušenie registrácie, prevádzkovateľ kryptoaktív ich oznámi správcovi dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, elektronickými prostriedkami do 15 dní odo dňa, keď nastali.

Správca dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, doručuje prevádzkovateľovi kryptoaktív, ktorý nemá pridelené daňové identifikačné číslo v Slovenskej republike a ktorý požiadal o registráciu podľa odsekov 1 a 2, písomnosti na elektronickú adresu uvedenú v žiadosti o registráciu podľa odseku 4. Za deň doručenia sa považuje deň odoslania dátovej správy na elektronickú adresu.

Ministerstvo financií môže podať Európskej komisii odôvodnenú žiadosť o posúdenie, či informácie, ktoré sa automaticky vymieňajú podľa dohody medzi príslušným orgánom Slovenskej republiky a zmluvným štátom, zodpovedajú informáciám oznamovaným podľa [§ 15h ods. 9] , pričom informácie vymieňané podľa mnohostrannej dohody príslušných orgánov sa považujú za informácie, ktoré zodpovedajú informáciám podľa § 15 ods. 9, a nevyžaduje sa posúdenie Európskej komisie.

Ministerstvo financií poskytne súčinnosť Európskej komisii pri posúdení informácií podľa odseku 1.

Používateľ podliehajúci oznamovaniu je povinný poskytnúť nevyhnutnú súčinnosť oznamujúcemu poskytovateľovi služieb kryptoaktív na účely plnenia jeho povinností podľa tohto zákona.

Oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív spracúva údaje uvedené v [§ 15h ods. 9] na účel tohto zákona najmenej päť rokov a nie dlhšie ako desať rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom sa údaje podľa [§ 15h] oznámili.

Oznamujúca finančná inštitúcia, slovenská oznamujúca inštitúcia a oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív sú povinní informovať každú dotknutú fyzickú osobu, že informácie, ktoré sa jej týkajú, sa budú získavať a oznamovať v súlade s týmto zákonom, a poskytnúť jej všetky informácie, na ktoré má právo od prevádzkovateľa, [13)](#poznamky.poznamka-13) tak, aby mohla uplatniť práva na ochranu svojich osobných údajov podľa osobitného predpisu [13)](#poznamky.poznamka-13) pred zaslaním týchto informácií.

centrálnou bankou hlavná inštitúcia, ktorá na základe zákona, z poverenia vlády alebo iného oprávneného orgánu štátu vydáva platnú menovú jednotku štátu určenú na obeh ako mena, pričom ju môže tvoriť aj niekoľko inštitúcií podieľajúcich sa na takejto činnosti bez ohľadu na to, či sú úplne alebo čiastočne vlastnené štátom, a bez ohľadu na vplyv štátu,

oficiálnou menou menová jednotka štátu, ktorý ju vydáva, alebo ktorú vydáva centrálna banka a ktorú tvoria bankovky, mince alebo peniaze v rôznych digitálnych formách vrátane bankových rezerv a digitálnych mien centrálnych bánk, pričom oficiálnou menou sú aj peniaze, ktoré dávajú do obehu banky a zahraničné banky, vrátane elektronických peňazí,

digitálnou menou centrálnej banky oficiálna mena vydaná centrálnou bankou alebo iným menovým orgánom v digitálnej forme,

elektronickými peniazmi produkt, ktorý je

digitálnym vyjadrením jednej oficiálnej meny,

vydaný pri prijatí finančných prostriedkov na účely vykonania platobných transakcií,

pohľadávkou voči emitentovi vyjadrenou v tej istej oficiálnej mene,

akceptovaný pri platbe fyzickou osobou alebo právnickou osobou inou ako emitent a

na základe regulačných požiadaviek, ktorým podlieha emitent, splatný kedykoľvek a v nominálnej hodnote za tú istú oficiálnu menu na žiadosť držiteľa produktu okrem produktu vytvoreného výlučne na účely uľahčenia prevodu finančných prostriedkov od klienta na inú osobu podľa pokynov klienta, ak sa v rámci bežného chodu podnikania prevádzajúceho subjektu finančné prostriedky spojené s takýmto produktom držia dlhšie ako 60 dní po prijatí pokynov na uľahčenie prevodu, alebo ak sú v prípade, že neboli prijaté žiadne pokyny, finančné prostriedky spojené s takýmto produktom držané dlhšie ako 60 dní po prijatí finančných prostriedkov,

kryptoaktívom podliehajúcim oznamovaniu kryptoaktívum [4a)](#poznamky.poznamka-4a) okrem digitálnej meny centrálnej banky, elektronických peňazí alebo kryptoaktíva, pre ktoré oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív určil, že ho nemožno použiť na platobné účely alebo na investičné účely,

výmennou transakciou výmena medzi kryptoaktívami podliehajúcimi oznamovaniu a peňažnými prostriedkami vyjadrenými v oficiálnej mene a výmena medzi jednou alebo viacerými formami kryptoaktív podliehajúcich oznamovaniu,

identifikačnou službou elektronický proces, ktorý členský štát alebo Európska únia bezodplatne sprístupňuje oznamujúcej finančnej inštitúcii na účely určenia totožnosti a daňovej rezidencie držiteľa účtu alebo ovládajúcej osoby a určenia totožnosti a daňovej rezidencie používateľa kryptoaktív.

Príslušný orgán Slovenskej republiky zašle elektronicky prostredníctvom automatickej výmeny informácie o kryptoaktívach oznámené podľa [§ 15h ods. 13] príslušnému orgánu [2)](#poznamky.poznamka-2) členského štátu alebo príslušnému orgánu [2)](#poznamky.poznamka-2) zmluvného štátu do 30. septembra kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý sa plní oznamovacia povinnosť.

Príslušný orgán Slovenskej republiky prijíma informácie o kryptoaktívach od príslušného orgánu [2)](#poznamky.poznamka-2) členského štátu alebo príslušného orgánu [2)](#poznamky.poznamka-2) zmluvného štátu.

Zoznam neoznamujúcich finančných inštitúcií podľa [§ 4 ods. 1 písm. c)] a zoznam vylúčených finančných účtov podľa [§ 5 ods. 3 písm. h)] ministerstvo financií uverejní na svojom webovom sídle.

Finančné riaditeľstvo každoročne do 30. apríla preverí, či neoznamujúce finančné inštitúcie, ktoré sa majú považovať za neoznamujúce finančné inštitúcie, spĺňajú požiadavky podľa [§ 4] , a účty, ktoré sa majú považovať za vylúčené účty, spĺňajú požiadavky podľa [§ 5 ods. 3] ; ak na základe preverenia finančné riaditeľstvo zistí, že tieto požiadavky nie sú splnené, oznámi túto skutočnosť ministerstvu financií, ktoré s ohľadom na toto oznámenie upraví zoznam podľa odseku 10.

Finančné riaditeľstvo využíva informácie získané z automatickej výmeny informácií podľa tohto zákona v rámci správy daní na určenie správnej výšky dane.

Informácia o finančných účtoch a kryptoaktívach prijatá od príslušného orgánu [2)](#poznamky.poznamka-2) členského štátu alebo príslušného orgánu [2)](#poznamky.poznamka-2) zmluvného štátu môže byť sprístupnená v súlade s osobitným predpisom. [16)](#poznamky.poznamka-16)

Informácie získané podľa [§ 15h ods. 9] o používateľoch podliehajúcich oznamovaniu a ovládajúcich osobách, ktoré sú osobami podliehajúcimi oznamovaniu, ktorí sú rezidentmi na daňové účely v Slovenskej republike, sa použijú na účely správy daní v súlade s osobitným predpisom. [14)](#poznamky.poznamka-14)

Ak oznamujúcej finančnej inštitúcii nie je známe daňové identifikačné číslo a dátum narodenia, je povinná vynaložiť primerané úsilie na to, aby do konca druhého kalendárneho roka nasledujúceho po roku, v ktorom sa takéto účty identifikovali ako účty podliehajúce oznamovaniu, tieto údaje získala a vždy, keď sa vyžaduje aktualizácia informácií týkajúcich sa existujúceho účtu podľa postupov ustanovených pre predchádzanie a odhaľovanie legalizácie príjmov z trestnej činnosti a financovania terorizmu. [4)](#poznamky.poznamka-4)

Ak používateľ kryptoaktív neposkytne informácie podľa [§ 15h ods. 9] po dvoch výzvach nasledujúcich po prvej žiadosti oznamujúceho poskytovateľa služieb kryptoaktív, nie však skôr ako uplynie 60 dní odo dňa odoslania žiadosti, oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív zabráni používateľovi kryptoaktív vo vykonávaní oznamovaných transakcií.

Ak príslušný orgán Slovenskej republiky zistí, že informácie oznámené podľa [§ 15h ods. 9] sú neúplné alebo chybné, prostredníctvom správcu dane vyzve oznamujúceho poskytovateľa služieb kryptoaktív na ich opravu alebo doplnenie, pričom postupuje primerane podľa osobitného predpisu. [14)](#poznamky.poznamka-14)

Národná banka Slovenska každoročne najneskôr do 31. decembra oznámi finančnému riaditeľstvu zoznam poskytovateľov služieb kryptoaktív, ktorým Národná banka Slovenska vydala povolenie podľa osobitného predpisu [11e)](#poznamky.poznamka-11e) alebo ktorí môžu poskytovať služby kryptoaktív na základe oznámenia Národnej banke Slovenska podľa osobitného predpisu. [11f)](#poznamky.poznamka-11f)

oznamujúcej finančnej inštitúcii za nesplnenie povinností podľa [§ 7 až 9] , [§ 12 až 15] a [§ 22 ods. 2] a [3] a dohody FATCA do 15 000 eur, a to aj opakovane,

neoznamujúcej finančnej inštitúcii za nesplnenie povinností podľa [§ 7] a [8] , [§ 9 ods. 1] , [3 až 5] , [§ 12 až 15] a [§ 22 ods. 2] a [3] a dohody FATCA do 15 000 eur, a to aj opakovane.

Ak je oznamujúcou finančnou inštitúciou a neoznamujúcou finančnou inštitúciou právne usporiadanie majetku alebo právne usporiadanie osôb, ktoré nemajú právnu subjektivitu, daňový úrad uloží pokutu podľa odseku 1 správcovi tohto právneho usporiadania, pričom v súvislosti so zvereneckým fondom sa pokuta uloží správcovi zvereneckého fondu.

Daňový úrad uloží

oznamujúcemu poskytovateľovi služieb kryptoaktív pokutu za nesplnenie povinností podľa [§ 15f až 15h] a [§ 22 ods. 4] do 30 000 eur, a to aj opakovane,

prevádzkovateľovi kryptoaktív pokutu za nesplnenie povinností podľa [§ 15i] do 15 000 eur, a to aj opakovane.

Ak je oznamujúcim poskytovateľom služieb kryptoaktív alebo prevádzkovateľom kryptoaktív právne usporiadanie majetku alebo právne usporiadanie osôb, ktoré nemajú právnu subjektivitu, daňový úrad uloží pokutu podľa odseku 4 správcovi tohto právneho usporiadania, pričom v súvislosti so zvereneckým fondom sa pokuta uloží správcovi zvereneckého fondu.

Ak príslušný orgán Slovenskej republiky na základe informácie od príslušného orgánu zmluvného štátu zistí, že používateľ podliehajúci oznamovaniu nesplnil povinnosť poskytnúť súčinnosť podľa [§ 17 ods. 2] uvedením nepravdivých údajov, daňový úrad mu uloží pokutu do výšky 3 000 eur, a to aj opakovane.

Na konanie o správnom delikte a ukladanie pokút sa vzťahuje osobitný predpis. [14)](#poznamky.poznamka-14)

V súvislosti s účtom podliehajúcim oznamovaniu, ktorý vedie oznamujúca finančná inštitúcia k 31. decembru 2025 a za oznamovacie obdobia končiace sa druhým kalendárnym rokom nasledujúcim po tomto dátume, je oznamujúca finančná inštitúcia povinná oznamovať informácie týkajúce sa postavenia, na základe ktorého je jednotlivá osoba podliehajúca oznamovaniu ovládajúcou osobou alebo držiteľom majetkového podielu subjektu, len ak sú takéto informácie dostupné v údajoch uchovávaných oznamujúcou finančnou inštitúciou, ktoré možno vyhľadávať elektronicky.

Prvé informácie o finančných účtoch podľa tohto zákona v znení účinnom od 1. januára 2026 a informácie o kryptoaktívach podľa [§ 15h ods. 9] sa oznamujú za príslušný kalendárny rok alebo iné primerané oznamovacie obdobie začínajúce od 1. januára 2026.

Investičným subjektom podľa odseku 2 písm. c) nie je subjekt, ktorý je aktívnym nefinančným subjektom a spĺňa niektoré z kritérií uvedených v [§ 6 ods. 2 písm. c) bodoch 2d až 2g.]

založenie a vznik spoločnosti alebo zvýšenie vlastného imania vkladom, ak účet spĺňa tieto požiadavky:

účet existuje výhradne z toho dôvodu, že klient uskutoční platbu nad rámec splatného zostatku, ak ide o kreditnú kartu alebo iný revolvingový úverový nástroj, a preplatok sa nevracia bezodkladne klientovi, a

od 1. januára 2016 alebo pred týmto dátumom finančná inštitúcia zavedie postupy s cieľom zabrániť tomu, aby klient dosiahol preplatok presahujúci sumu uvedenú v eurách zodpovedajúcu sume 50 000 USD alebo s cieľom zabezpečiť, že akýkoľvek preplatok klienta presahujúci uvedenú sumu sa mu vráti do 60 dní, pričom sa uplatňujú pravidlá zlučovania účtov a prepočtu mien uvedené v osobitnom predpise; na tento účel sa preplatok klienta netýka kreditných zostatkov, ak ide o poplatky, ktoré sú predmetom sporu, ale zahŕňa kreditné zostatky vyplývajúce z vrátenia tovaru,

iný účet, v súvislosti s ktorým existuje nízke riziko, že sa použije na daňové úniky, má podobné charakteristické znaky ako ktorýkoľvek z účtov podľa písmen a) až g) a je zahrnutý do zoznamu vylúčených účtov, a to za predpokladu, že postavenie takéhoto účtu ako vylúčeného účtu nemarí účel tohto zákona.

informácia, či je finančný účet spoločným účtom, vrátane počtu držiteľov finančného účtu,

pri ovládajúcej osobe informácia o postavení, na základe ktorého je ovládajúcou osobou subjektu, ktorý je držiteľom finančného účtu,

informácia, či bolo poskytnuté platné čestné vyhlásenie o daňovej rezidencii,

informácia, či je finančný účet spoločným účtom, vrátane počtu držiteľov finančného účtu.

pri finančnom účte, ktorý nie je uvedený v písmene e) alebo písmene f), celkovú hrubú sumu vyplatenú alebo pripísanú v prospech držiteľa finančného účtu v súvislosti s týmto účtom počas kalendárneho roka alebo iného primeraného oznamovacieho obdobia, vo vzťahu ku ktorému vystupuje oznamujúca finančná inštitúcia ako povinná strana alebo dlžník, vrátane súhrnnej sumy akýchkoľvek platieb v rámci spätného odkúpenia vykonaných v prospech držiteľa finančného účtu počas kalendárneho roka alebo iného primeraného oznamovacieho obdobia.

Oznamujúca finančná inštitúcia v súvislosti s identifikovanou skupinou účtov nie je povinná oznamovať hrubé výnosy z predaja alebo vyplatenia finančného aktíva, ak takéto hrubé výnosy z predaja alebo vyplatenia finančného aktíva oznámi v súlade s [§ 15h ods. 9.] Túto skutočnosť oznámi príslušnému orgánu Slovenskej republiky spolu s informáciami oznamovanými podľa [§ 9 ods. 1] a [2.]

Ak príslušný orgán Slovenskej republiky na základe informácie od príslušného orgánu zmluvného štátu zistí, že držiteľ finančného účtu alebo ovládajúca osoba nesplnila povinnosť poskytnúť súčinnosť podľa [§ 17] uvedením nepravdivých údajov, daňový úrad uloží držiteľovi finančného účtu alebo ovládajúcej osobe pokutu do výšky 3 000 eur, a to aj opakovane.

Slovenská oznamujúca finančná inštitúcia a slovenská neoznamujúca finančná inštitúcia, ktorá zanikla alebo ukončila svoju činnosť, oznámi príslušnému orgánu Slovenskej republiky zrušenie registračného čísla bezodkladne po jeho zrušení príslušným orgánom Spojených štátov amerických.

Slovenská oznamujúca finančná inštitúcia, ktorá ukončí činnosť alebo zanikne počas oznamovacieho obdobia, oznámi informácie podľa odseku 1 za kalendárny rok alebo za primerané oznamovacie obdobie vo vlastnom mene alebo prostredníctvom právneho zástupcu alebo právneho nástupcu v lehote do 30. júna kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý sa plní oznamovacia povinnosť.

iné údaje ustanovené všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným podľa [§ 7 ods. 2] ,

názov štátu rezidencie na daňové účely.

Oznamujúca finančná inštitúcia, ktorá ukončí činnosť alebo zanikne počas oznamovacieho obdobia, oznámi informácie podľa odseku 1 za kalendárny rok alebo za iné primerané oznamovacie obdobie vo vlastnom mene, prostredníctvom právneho zástupcu alebo právneho nástupcu v lehote do 30. júna kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý sa plní oznamovacia povinnosť.

Príslušný orgán Slovenskej republiky poskytne Európskej komisii do 31. decembra 2017 štatistické údaje o automatickej výmene informácií medzi členskými štátmi a informácie o administratívnych nákladoch a iných nákladoch, prínosoch a zmenách, ktoré súvisia s uskutočnenými výmenami týchto informácií, ak ich má príslušný orgán Slovenskej republiky k dispozícii.

iné údaje ustanovené všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným podľa [§ 7 ods. 2] ,

Príslušný orgán Slovenskej republiky oznamuje každoročne Európskej komisii ročné hodnotenie efektívnosti a dosiahnuté výsledky automatickej výmeny informácií.

V § 4a ods. 2 sa slovo „1 000“ nahrádza slovami „počet ustanovený všeobecne záväzným právnym predpisom, ktorý vydá Ministerstvo financií Slovenskej republiky“.

Zákon č. [289/2008 Z. z.] o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov v znení zákona č. [465/2008 Z. z.], zákona č. [504/2009 Z. z.], zákona č. [494/2010 Z. z.], zákona č. [331/2011 Z. z.], zákona č. [440/2012 Z. z.], zákona č. [361/2013 Z. z.], zákona č. [218/2014 Z. z.], zákona č. [333/2014 Z. z.], zákona č. [35/2015 Z. z.] a zákona č. [130/2015 Z. z.] sa mení takto: