Zákon Národnej rady Slovenskej republiky o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov

Číselný znak colného sadzobníka Opis tovaru Sadzba dane 2401 30 00 tabakový zvyšok 880,00 Sk/kg 2402 a 2403 cigary, cigarky cigarety s dĺžkou do 70 mm vrátane cigarety s dĺžkou nad 70 mm 0,95 Sk/kus 0,95 Sk/kus 0,95 Sk/kus 2403 cigaretový tabak na vlastnoručné šúľanie cigariet 1 000,00 Sk/kg 2403 ostatný tabak na fajčenie vrátane tabakového zvyšku 880,00 Sk/kg 2403 žuvací tabak a šnupací tabak 880,00 Sk/kg

Číselný znak colného sadzobníka Opis tovaru Sadzba dane 2401 30 00 tabakový zvyšok 1 350,00 Sk/kg 2402 a 2403 cigary, cigarky 1,40 Sk/kus cigarety s dĺžkou do 70 mm vrátane 1,40 Sk/kus cigarety s dĺžkou nad 70 mm 1,40 Sk/kus 2403 cigaretový tabak na vlastnoručné šúľanie cigariet 1 350,00 Sk/kg 2403 ostatný tabak na fajčenie vrátane tabakového zvyšku 1 350,00 Sk/kg 2403 žuvací tabak a šnupací tabak 1 350,00 Sk/kg

Sadzby dane sa ustanovujú takto:

Sadzby dane z tabakových výrobkov sa ustanovujú takto:

Číselný znak colného sadzobníka Opis tovaru Sadzba dane 2401 30 00 tabakový zvyšok 450,00 Sk/kg 2402 a 2403 cigary, cigarky 0,95 Sk/kus cigarety s dĺžkou do 70 mm vrátane 0,70 Sk/kus cigarety s dĺžkou nad 70 mm 0,95 Sk/kus 2403 cigaretový tabak na vlastnoručné šúľanie cigariet 560,00 Sk/kg ostatný tabak na fajčenie vrátane tabakového zvyšku 450,00 Sk/kg žuvací tabak a šnupací tabak 450,00 Sk/kg

Číselný znak colného sadzobníka Opis tovaru Sadzba dane 2401 30 00 tabakový zvyšok 880,00 Sk/kg 2402 a 2403 cigary, cigarky cigarety s dĺžkou do 70 mm vrátane cigarety s dĺžkou nad 70 mm 0,95 Sk/kus 0,95 Sk/kus 0,95 Sk/kus 2403 cigaretový tabak na vlastnoručné šúľanie cigariet 1 000,00 Sk/kg 2403 ostatný tabak na fajčenie vrátane tabakového zvyšku 880,00 Sk/kg 2403 žuvací tabak a šnupací tabak 880,00 Sk/kg

Tento zákon upravuje zdaňovanie tabaku a tabakových výrobkov spotrebnou daňou (ďalej len „daň“).

Tento zákon upravuje zdaňovanie tabakových výrobkov spotrebnou daňou (ďalej len „daň“).

Tabak a tabakové výrobky sa podľa tohto zákona zdaňujú jednorazovo.

Tabakové výrobky sa podľa tohto zákona zdaňujú jednorazovo.

Daňové priznanie predkladá platiteľ mesačne, a to najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom vznikla daňová povinnosť alebo nárok na vrátenie dane.

Platiteľ je povinný do 15 dní po skončení zdaňovacieho obdobia podať daňové priznanie.

Ak platiteľ zistí, že daňové priznanie, ktoré predložil, je nesprávne alebo neúplné a jeho oprava má za následok zvýšenie daňovej povinnosti, je povinný bez meškania predložiť správcovi dane dodatočné daňové priznanie [12)](#poznamky.poznamka-12) s uvedením zdaňovacieho obdobia, ktorého sa týka.

Pokiaľ platiteľ zistí, že daňové priznanie, ktoré predložil, je nesprávne alebo neúplné a jeho oprava má za následok

Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá vykonala predaj tabaku a tabakových výrobkov platiteľa podľa osobitného predpisu [13b)](#poznamky.poznamka-13b) na dražbe alebo iným spôsobom a z výťažku predaja uspokojuje svoju pohľadávku alebo pohľadávku inej osoby, je povinná tento predaj oznámiť daňovému úradu platiteľa najneskôr do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tabak a tabakové výrobky predala, a v tej istej lehote je povinná tomuto daňovému úradu zaplatiť daň.

Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá vykonala predaj tabakových výrobkov platiteľa podľa osobitného predpisu [13b)](#poznamky.poznamka-13b) na dražbe alebo iným spôsobom a z výťažku predaja uspokojuje svoju pohľadávku alebo pohľadávku inej osoby, je povinná tento predaj oznámiť daňovému úradu platiteľa najneskôr do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tabakové výrobky predala, a v tej istej lehote je povinná tomuto daňovému úradu zaplatiť daň.

Ak právnická osoba alebo fyzická osoba vykonala predaj tabaku a tabakových výrobkov podľa odseku 1 osobe, ktorá je platiteľom, vyhotoví doklad o predaji, ktorý sa považuje za daňový doklad podľa [§ 9] . V tomto doklade okrem náležitostí daňového dokladu podľa [§ 9] uvedie svoje obchodné meno, sídlo alebo trvalý pobyt a právny dôvod núteného predaja tabaku a tabakových výrobkov. Kópiu tohto dokladu odovzdá platiteľovi, ktorého tabak a tabakové výrobky sa predali.

Ak právnická osoba alebo fyzická osoba vykonala predaj tabakových výrobkov podľa odseku 1 osobe, ktorá je platiteľom, vyhotoví doklad o predaji, ktorý sa považuje za daňový doklad podľa [§ 9] . V tomto doklade okrem náležitostí daňového dokladu podľa [§ 9] uvedie svoje obchodné meno, sídlo alebo trvalý pobyt a právny dôvod núteného predaja tabakových výrobkov. Kópiu tohto dokladu odovzdá platiteľovi, ktorého tabakové výrobky sa predali.

Platiteľ, ktorého tabak a tabakové výrobky sa predali spôsobom podľa odseku 1, uvedie daň, ktorá sa viaže k tejto skutočnosti, v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom daňová povinnosť vznikla, a svoju výslednú daň upraví o sumu dane, ktorú je povinná zaplatiť právnická osoba alebo fyzická osoba podľa odseku 1.

Platiteľ, ktorého tabakové výrobky sa predali spôsobom podľa odseku 1, uvedie daň, ktorá sa viaže k tejto skutočnosti, v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom daňová povinnosť vznikla, a svoju výslednú daň upraví o sumu dane, ktorú je povinná zaplatiť právnická osoba alebo fyzická osoba podľa odseku 1.

Ak sa tabak a tabakové výrobky predali podľa odseku 1 osobe, ktorá je platiteľom, zaplatenie dane týmto platiteľom právnickej osobe alebo fyzickej osobe, ktorá vykonala predaj tabaku a tabakových výrobkov, sa považuje za zaplatenie dane platiteľovi, ktorého tabak a tabakové výrobky sa predali, a za splnenie podmienky na účely nároku na vrátenie dane podľa [§ 11] .

Ak sa tabakové výrobky predali podľa odseku 1 osobe, ktorá je platiteľom, zaplatenie dane týmto platiteľom právnickej osobe alebo fyzickej osobe, ktorá vykonala predaj tabakových výrobkov, sa považuje za zaplatenie dane platiteľovi, ktorého tabakové výrobky sa predali, a za splnenie podmienky na účely nároku na vrátenie dane podľa [§ 11] .

Ak sa tabak a tabakové výrobky platiteľa predali pri výkone daňovej exekúcie, [13c)](#poznamky.poznamka-13c) uhradí daň daňový úrad a o úhrade upovedomí platiteľa. Platiteľ dane uvedie daň, ktorá sa viaže k tejto skutočnosti, v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom daňová povinnosť vznikla, a svoju výslednú daň upraví o sumu dane, ktorú uhradil daňový úrad. Ak daňový úrad vykonal predaj tabaku a tabakových výrobkov osobe, ktorá je platiteľom, považuje sa doklad o predaji tabaku a tabakových výrobkov, ktorý vyhotovil daňový úrad, za daňový doklad podľa [§ 9] . Zaplatenie dane daňovému úradu sa považuje za zaplatenie dane platiteľovi, ktorého tabak a tabakové výrobky sa predali, a za splnenie podmienky na účely nároku na vrátenie dane podľa [§ 11] .

Ak sa tabakové výrobky platiteľa predali pri výkone daňovej exekúcie, [13c)](#poznamky.poznamka-13c) uhradí daň daňový úrad a o úhrade upovedomí platiteľa. Platiteľ dane uvedie daň, ktorá sa viaže k tejto skutočnosti, v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom daňová povinnosť vznikla, a svoju výslednú daň upraví o sumu dane, ktorú uhradil daňový úrad. Ak daňový úrad vykonal predaj tabakových výrobkov osobe, ktorá je platiteľom, považuje sa doklad o predaji tabakových výrobkov, ktorý vyhotovil daňový úrad, za daňový doklad podľa [§ 9] . Zaplatenie dane daňovému úradu sa považuje za zaplatenie dane platiteľovi, ktorého tabakové výrobky sa predali, a za splnenie podmienky na účely nároku na vrátenie dane podľa [§ 11] .

Ak dovozca nesplní povinnosť podľa [§ 8 ods. 3 a 4] , správca dane mu uloží pokutu až do výšky 1 000 000 Sk, najmenej však 100 000 Sk.

Ak dovozca nesplní povinnosť podľa [§ 8 ods. 4 a 5] , správca dane mu uloží pokutu až do výšky 1 000 000 Sk, najmenej však 100 000 Sk.

Ak správca dane zistí predaj cigariet neoznačených na spotrebiteľskom balení známkou alebo označených vývoznou známkou, uloží predávajúcej osobe pokutu vo výške dane pripadajúcej na zistené množstvo neoznačených cigariet, najmenej však 10 000 Sk, a súčasne zabezpečí neoznačené cigarety [15)](#poznamky.poznamka-15) . Takto zabezpečené cigarety sú majetkom štátu. Rovnako postupuje správca dane v prípade zistenia prepravy a skladovania neoznačených cigariet. Pokuta podľa prvej vety sa neuplatní, ak predávajúca osoba po lehote podľa [§ 20 ods. 4] nepredané cigarety neoznačené kontrolnou známkou uloží mimo predajných priestorov, vyhotoví súpis týchto cigariet, upovedomí o tom miestne príslušného správcu dane najneskôr do 31. októbra 1994 a je ochotná pod dozorom miestne príslušného správcu dane tieto cigarety zničiť na mieste, ak to okolnosti dovoľujú.

Správca dane uloží pokutu vo výške dane pripadajúcej na zistené množstvo tabakových výrobkov zvýšenú o 5 000 Sk, najmenej však 10 000 Sk

Predmetom dane sú tabak a tabakové výrobky zatriedené do položiek 2402 a 2403 colného sadzobníka (ďalej len „tabakové výrobky“) vyrobené v tuzemsku alebo do tuzemska dovezené.

Predmetom dane sú tabakové výrobky vyrobené v tuzemsku alebo do tuzemska dovezené.

Základom dane je množstvo tabakových výrobkov, pri ktorých vznikla daňová povinnosť, vyjadrené v kusoch (cigarety, cigary, cigarilos a tabakové vložky) alebo v kilogramoch (tabak).

Základom dane je množstvo tabakových výrobkov vyjadrené v kusoch alebo v kilogramoch.

Kód colného sadzobníka Doplň. kód Názov tovaru Sadzba dane 2402 10 00 cigary, cigary s odrezanými koncami a cigarky obsahujúce tabak 0,50 Sk/kus 2402 20 90 10 cigarety s dĺžkou do 70 mm vrátane 0,50 Sk/kus 2402 20 90 90 cigarety s dĺžkou nad 70 mm vrátane 0,90 Sk/kus 2402 20 10 10 cigarety obsahujúce klinčeky s dĺžkou do 70 mm vrátane 0,50 Sk/kus 2402 20 10 90 cigarety obsahujúce klinčeky s dĺžkou nad 70 mm 0,90 Sk/kus 2402 10 10 a 10 cigaretový tabak narezaný 2402 10 90 10 na výrobu cigariet 320,00 Sk/kg 2403 10 10 a 90 tabakové vložky z cigaretového tabaku 2403 10 90 90 na ručnú výrobu cigariet 0,50 Sk/kus 2403 10 10 a 20 ľuľkové a fajkové 2403 10 90 20 tabaky 35,00 Sk/kg 2403 91 00 10 cigaretový tabak homogenizovaný a rekonštituovaný 35,00 Sk/kg 2403 91 00 90 ľuľkové a fajkové tabaky homogenizované a rekonštituované 35,00 Sk/kg 2403 99 10 žuvací a šnupavý tabak 35,00 Sk/kg

Číselný znak colného sadzobníka Opis tovaru Sadzba dane 2401 30 00 tabakový zvyšok 450,00 Sk/kg 2402 a 2403 cigary, cigarky 0,95 Sk/kus cigarety s dĺžkou do 70 mm vrátane 0,70 Sk/kus cigarety s dĺžkou nad 70 mm 0,95 Sk/kus 2403 cigaretový tabak na vlastnoručné šúľanie cigariet 560,00 Sk/kg ostatný tabak na fajčenie vrátane tabakového zvyšku 450,00 Sk/kg žuvací tabak a šnupací tabak 450,00 Sk/kg

Sadzby dane sa určujú takto:

Sadzby dane sa ustanovujú takto:

Pred vznikom daňovej povinnosti podľa odseku 1 písm. a) a b) tabakové výrobky podľa [§ 6] uvedené pod kódmi colného sadzobníka 2402 20 90 10, 2402 20 90 90, 2402 20 10 10, 2402 20 10 90, 2403 10 10 90 a 2403 10 90 90 (ďalej len „cigarety“) musia byť označené na spotrebiteľskom balení známkou. Cigarety označené poškodenou známkou alebo falzifikátom známky alebo cigarety, ktorých označenie nie je v súlade s osobitným predpisom, [7ab)](#poznamky.poznamka-7ab) sa na účely tohto zákona posudzujú ako cigarety neoznačené.

Pred vznikom daňovej povinnosti podľa odseku 1 písm. a) a b) cigarety musia byť označené na spotrebiteľskom balení známkou. Cigarety označené poškodenou známkou alebo falzifikátom známky alebo cigarety, ktorých označenie nie je v súlade s osobitným predpisom, [7ab)](#poznamky.poznamka-7ab) sa na účely tohto zákona posudzujú ako cigarety neoznačené.

Dovozca cigariet je povinný dať si potvrdiť prechod známok do zahraničia pohraničnou colnicou.

Dovozca cigariet je povinný dať si potvrdiť prechod známok do zahraničia pohraničným colným úradom.

V prípade dovozu cigariet je dovozca povinný zúčtovať známky použité na deklarované dovezené množstvo cigariet najneskôr do 30 pracovných dní odo dňa, v ktorom vznikla daňová povinnosť podľa odseku 1 písm. b). Pri zúčtovaní predloží potvrdenie pohraničnej colnice o prechode známok do zahraničia podľa odseku 3.

V prípade dovozu cigariet je dovozca povinný zúčtovať známky použité na deklarované dovezené množstvo cigariet najneskôr do 30 pracovných dní odo dňa, v ktorom vznikla daňová povinnosť podľa odseku 1 písm. b). Pri zúčtovaní predloží potvrdenie pohraničného colného úradu o prechode známok do zahraničia podľa odseku 4.

množstvo tabakových výrobkov vyjadrené v kusoch alebo v kilogramoch, ich názov a číselný kód harmonizovaného systému [8)](#poznamky.poznamka-8) vrátane doplnkového kódu,

množstvo tabakových výrobkov vyjadrené v kusoch alebo v kilogramoch, ich názov a číselný znak podľa colného sadzobníka,

daň vypočítanú podľa množstva tabakových výrobkov [písm. d)] zaokrúhlenú na desaťhaliere do 0,05 Sk smerom dole a od 0,05 Sk vrátane smerom hore,

sadzbu dane a výšku dane celkom zaokrúhlenú na desaťhaliere do 0,05 Sk smerom nadol a od 0,05 Sk vrátane smerom nahor,

Správca dane uzná na účely správneho zatriedenia tabakových výrobkov do číselného kódu podľa odseku 2 písm. d) záväznú informáciu o sadzobnom zatriedení tabakových výrobkov colnými orgánmi.

Správca dane uzná na účely správneho zatriedenia tabakových výrobkov pod číselný znak colného sadzobníka záväznú informáciu o nomenklatúrnom zatriedení tabakových výrobkov vydanú Colným riaditeľstvom Slovenskej republiky.

Písomné colné vyhlásenie [8)](#poznamky.poznamka-8) je daňovým dokladom pri dovoze tabakových výrobkov a pri vývoze tabakových výrobkov dokladom preukazujúcim uskutočnenie vývozu. Na účely tohto zákona je vývoz tabakových výrobkov uskutočnený, ak sú tabakové výrobky prepustené v režime vývozu potvrdeného colným úradom v odseku C písomného colného vyhlásenia.

Písomné colné vyhlásenie [8)](#poznamky.poznamka-8) je daňovým dokladom pri dovoze tabakových výrobkov a pri vývoze tabakových výrobkov dokladom preukazujúcim uskutočnenie vývozu. Na účely tohto zákona je vývoz tabakových výrobkov uskutočnený, ak sú tabakové výrobky prepustené do režimu vývozu a výstup tabakových výrobkov do zahraničia je potvrdený pohraničným colným úradom v písomnom colnom vyhlásení v odseku C.

O zrušenie registrácie môže platiteľ požiadať najskôr po uplynutí jedného roka odo dňa registrácie. Platiteľovi, ktorý do šiestich mesiacov od dátumu pridelenia registračného odberného čísla neuskutoční dovoz cigariet, zruší ministerstvo pridelené registračné odberné číslo a upovedomí o tom všetkých správcov dane. Platiteľovi, ktorý bez udania dôvodu neprevezme objednané známky, zruší ministerstvo na základe oznámenia vyhotoviteľa známok [13a)](#poznamky.poznamka-13a) pridelené registračné odberné číslo okamžite a upovedomí o tom všetkých správcov dane. Miestne príslušní správcovia dane na základe oznámenia ministerstva zrušia týmto platiteľom registráciu pred uplynutím lehoty podľa prvej vety.

O zrušenie registrácie môže platiteľ požiadať najskôr po uplynutí jedného roka odo dňa registrácie s výnimkou podľa odseku 4. Platiteľovi, ktorý do šiestich mesiacov od dátumu pridelenia registračného odberného čísla neuskutoční dovoz cigariet, zruší ministerstvo pridelené registračné odberné číslo a upovedomí o tom všetkých správcov dane. Platiteľovi, ktorý bez udania dôvodu neprevezme objednané známky, zruší ministerstvo na základe oznámenia vyhotoviteľa známok [13a)](#poznamky.poznamka-13a) pridelené registračné odberné číslo okamžite a upovedomí o tom všetkých správcov dane. Miestne príslušní správcovia dane na základe oznámenia ministerstva zrušia týmto platiteľom registráciu pred uplynutím lehoty podľa prvej vety.

Kód colného sadzobníka Dopln. kód Názov tovaru Sadzba dane 2402 10 00 cigary, cigary s odrezanými koncami a cigarky obsahujúce tabak 0,50 Sk/kus 2402 20 90 10 cigarety s dĺžkou do 70 mm vrátane 0,45 Sk/kus 2402 20 90 90 cigarety filtrové s dĺžkou nad 70 mm 0,85 Sk/kus 2402 20 10 10 cigarety obsahujúce klinčeky s dĺžkou do 70 mm vrátane 0,45 Sk/kus 2402 20 10 90 cigarety obsahujúce klinčeky s dĺžkou nad 70 mm 0,85 Sk/kus 2403 10 10 a 2403 10 90 10 10 cigaretový tabak narezaný na výrobu cigariet 320,00 Sk/kg 2403 10 10 a 2403 10 90 90 90 tabakové vložky z cigaretového tabaku na ručnú výrobu cigariet 0,50 Sk/kus 2402 20 10 a 2403 10 90 90 20 ľuľkové a fajkové tabaky 35,00 Sk/kg 2403 91 00 10 cigaretový tabak homogenizovaný a rekonštituovaný 35,00 Sk/kg 2403 91 00 90 ľuľkové a fajkové tabaky homogenizované a rekonštituované 35,00 Sk/kg 2403 99 10 žuvací a šnupavý tabak 35,00 Sk/kg

Kód colného sadzobníka Doplň. kód Názov tovaru Sadzba dane 2402 10 00 cigary, cigary s odrezanými koncami a cigarky obsahujúce tabak 0,50 Sk/kus 2402 20 90 10 cigarety s dĺžkou do 70 mm vrátane 0,50 Sk/kus 2402 20 90 90 cigarety s dĺžkou nad 70 mm vrátane 0,90 Sk/kus 2402 20 10 10 cigarety obsahujúce klinčeky s dĺžkou do 70 mm vrátane 0,50 Sk/kus 2402 20 10 90 cigarety obsahujúce klinčeky s dĺžkou nad 70 mm 0,90 Sk/kus 2402 10 10 a 10 cigaretový tabak narezaný 2402 10 90 10 na výrobu cigariet 320,00 Sk/kg 2403 10 10 a 90 tabakové vložky z cigaretového tabaku 2403 10 90 90 na ručnú výrobu cigariet 0,50 Sk/kus 2403 10 10 a 20 ľuľkové a fajkové 2403 10 90 20 tabaky 35,00 Sk/kg 2403 91 00 10 cigaretový tabak homogenizovaný a rekonštituovaný 35,00 Sk/kg 2403 91 00 90 ľuľkové a fajkové tabaky homogenizované a rekonštituované 35,00 Sk/kg 2403 99 10 žuvací a šnupavý tabak 35,00 Sk/kg

Predmetom dane sú cigarety, cigarilos, cigary, cigaretový tabak, ľuľkové, fajkové, žuvacie a šňupavé tabaky (ďalej len „tabakové výrobky“) vyrobené v tuzemsku alebo dovezené do tuzemska.

Predmetom dane sú tabak a tabakové výrobky zatriedené do položiek 2402 a 2403 colného sadzobníka (ďalej len „tabakové výrobky“) vyrobené v tuzemsku alebo do tuzemska dovezené.

Kód colného sadzobníka Doplnkový kód Názov tovaru Sadzba dane 2402 20 00 90 cigarety filtrové s dĺžkou nad 70 mm 0,80 Sk/kus 2402 20 00 10 cigarety povrazcové a cigarety filtrové s dĺžkou do 70 mm vrátane 0,35 Sk/kus 2402 10 00 cigary, cigarilos 0,00 Sk/kus 2403 10 00 10 cigaretový tabak narezaný na vyrobu cigariet i 320,00 Sk/kg 2403 10 00 90 tabakové vložky z cigaretového tabaku na ručnú výrobu cigariet 0,46 Sk/kus 2403 10 00 20 ľuľkové a fajkové tabaky 35,00 Sk/kg 2403 99 10 žuvacie a šňupavé tabaky 35,00 Sk/kg 2403 91 00 10 cigaretový tabak homogenizovaný a rekonštituovaný 35,00 Sk/kg 2403 91 00 90 ľuľkové a fajkové tabaky homogenizovane a rekonštituované 35,00 Sk/kg

Kód colného sadzobníka Dopln. kód Názov tovaru Sadzba dane 2402 10 00 cigary, cigary s odrezanými koncami a cigarky obsahujúce tabak 0,50 Sk/kus 2402 20 90 10 cigarety s dĺžkou do 70 mm vrátane 0,45 Sk/kus 2402 20 90 90 cigarety filtrové s dĺžkou nad 70 mm 0,85 Sk/kus 2402 20 10 10 cigarety obsahujúce klinčeky s dĺžkou do 70 mm vrátane 0,45 Sk/kus 2402 20 10 90 cigarety obsahujúce klinčeky s dĺžkou nad 70 mm 0,85 Sk/kus 2403 10 10 a 2403 10 90 10 10 cigaretový tabak narezaný na výrobu cigariet 320,00 Sk/kg 2403 10 10 a 2403 10 90 90 90 tabakové vložky z cigaretového tabaku na ručnú výrobu cigariet 0,50 Sk/kus 2402 20 10 a 2403 10 90 90 20 ľuľkové a fajkové tabaky 35,00 Sk/kg 2403 91 00 10 cigaretový tabak homogenizovaný a rekonštituovaný 35,00 Sk/kg 2403 91 00 90 ľuľkové a fajkové tabaky homogenizované a rekonštituované 35,00 Sk/kg 2403 99 10 žuvací a šnupavý tabak 35,00 Sk/kg

Sadzby dane sú určené takto:

Sadzby dane sa určujú takto:

Pred vznikom daňovej povinnosti podľa odseku 1 písm. a) a b) musia byť tabakové výrobky podľa [§ 6] uvedené pod číselným kódom 2402 20 00 90, 2402 20 00 10 a 2403 10 00 90 (ďalej len „cigarety“) označené na spotrebiteľskom balení známkou. Cigarety označené poškodenou známkou alebo falzifikátom známky sa na účely tohto zákona posudzujú ako cigarety neoznačené.

Pred vznikom daňovej povinnosti podľa odseku 1 písm. a) a b) tabakové výrobky podľa [§ 6] uvedené pod kódmi colného sadzobníka 2402 20 90 10, 2402 20 90 90, 2402 20 10 10, 2402 20 10 90, 2403 10 10 90 a 2403 10 90 90 (ďalej len „cigarety“) musia byť označené na spotrebiteľskom balení známkou. Cigarety označené poškodenou známkou alebo falzifikátom známky alebo cigarety, ktorých označenie nie je v súlade s osobitným predpisom, [7ab)](#poznamky.poznamka-7ab) sa na účely tohto zákona posudzujú ako cigarety neoznačené.

Kód colného sadzobníka Doplnkový kód Názov tovaru Sadzba dane 2402 20 00 90 cigarety filtrové s dĺžkou nad 70 mm 0,80 Sk/kus 2402 20 00 10 cigarety povrazcové a cigarety filtrové s dĺžkou do 70 mm vrátane 0,50 Sk/kus 2402 10 00 cigary, cigarilos 0,00 Sk/kus 2403 10 00 10 cigaretový tabak narezaný na vyrobu cigariet i 320,00 Sk/kg 2403 10 00 90 tabakové vložky z cigaretového tabaku na ručnú výrobu cigariet 0,46 Sk/kus 2403 10 00 20 ľuľkové a fajkové tabaky 35,00 Sk/kg 2403 99 10 žuvacie a šňupavé tabaky 35,00 Sk/kg 2403 91 00 10 cigaretový tabak homogenizovaný a rekonštituovaný 35,00 Sk/kg 2403 91 00 90 ľuľkové a fajkové tabaky homogenizovane a rekonštituované 35,00 Sk/kg

Kód colného sadzobníka Doplnkový kód Názov tovaru Sadzba dane 2402 20 00 90 cigarety filtrové s dĺžkou nad 70 mm 0,80 Sk/kus 2402 20 00 10 cigarety povrazcové a cigarety filtrové s dĺžkou do 70 mm vrátane 0,35 Sk/kus 2402 10 00 cigary, cigarilos 0,00 Sk/kus 2403 10 00 10 cigaretový tabak narezaný na vyrobu cigariet i 320,00 Sk/kg 2403 10 00 90 tabakové vložky z cigaretového tabaku na ručnú výrobu cigariet 0,46 Sk/kus 2403 10 00 20 ľuľkové a fajkové tabaky 35,00 Sk/kg 2403 99 10 žuvacie a šňupavé tabaky 35,00 Sk/kg 2403 91 00 10 cigaretový tabak homogenizovaný a rekonštituovaný 35,00 Sk/kg 2403 91 00 90 ľuľkové a fajkové tabaky homogenizovane a rekonštituované 35,00 Sk/kg

Kód colného sadzobníka Doplnkový kód Názov tovaru Sadzba dane 2402 20 00 90 cigarety filtrové s dĺžkou nad 70 mm 0,60 Sk/kus 2402 20 00 10 cigarety povrazcové a cigarety filtrové s dĺžkou do 70 mm vrátane 0,30 Sk/kus 2402 10 00 cigary, cigarilos 0,00 Sk/kus 2403 10 00 10 cigaretový tabak narezaný na vyrobu cigariet i 320,00 Sk/kg 2403 10 00 90 tabakové vložky z cigaretového tabaku na ručnú výrobu cigariet 0,46 Sk/kus 2403 10 00 20 ľuľkové a fajkové tabaky 35,00 Sk/kg 2403 99 10 žuvacie a šňupavé tabaky 35,00 Sk/kg 2403 91 00 10 cigaretový tabak homogenizovaný a rekonštituovaný 35,00 Sk/kg 2403 91 00 90 ľuľkové a fajkové tabaky homogenizovane a rekonštituované 35,00 Sk/kg

Kód colného sadzobníka Doplnkový kód Názov tovaru Sadzba dane 2402 20 00 90 cigarety filtrové s dĺžkou nad 70 mm 0,80 Sk/kus 2402 20 00 10 cigarety povrazcové a cigarety filtrové s dĺžkou do 70 mm vrátane 0,50 Sk/kus 2402 10 00 cigary, cigarilos 0,00 Sk/kus 2403 10 00 10 cigaretový tabak narezaný na vyrobu cigariet i 320,00 Sk/kg 2403 10 00 90 tabakové vložky z cigaretového tabaku na ručnú výrobu cigariet 0,46 Sk/kus 2403 10 00 20 ľuľkové a fajkové tabaky 35,00 Sk/kg 2403 99 10 žuvacie a šňupavé tabaky 35,00 Sk/kg 2403 91 00 10 cigaretový tabak homogenizovaný a rekonštituovaný 35,00 Sk/kg 2403 91 00 90 ľuľkové a fajkové tabaky homogenizovane a rekonštituované 35,00 Sk/kg

O zrušenie registrácie môže platiteľ požiadať najneskôr po uplynutí jedného roka odo dňa registrácie. Platiteľovi, ktorý do šiestich mesiacov od dátumu pridelenia registračného odberného čísla neuskutoční dovoz cigariet, zruší ministerstvo pridelené registračné odberné číslo a upovedomí o tom všetkých správcov dane. Platiteľovi, ktorý bez udania dôvodu neprevezme objednané známky, zruší ministerstvo na základe oznámenia vyhotoviteľa známok [13a)](#poznamky.poznamka-13a) pridelené registračné odberné číslo okamžite a upovedomí o tom všetkých správcov dane. Miestne príslušní správcovia dane na základe oznámenia ministerstva zrušia týmto platiteľom registráciu pred uplynutím lehoty podľa prvej vety.

O zrušenie registrácie môže platiteľ požiadať najskôr po uplynutí jedného roka odo dňa registrácie. Platiteľovi, ktorý do šiestich mesiacov od dátumu pridelenia registračného odberného čísla neuskutoční dovoz cigariet, zruší ministerstvo pridelené registračné odberné číslo a upovedomí o tom všetkých správcov dane. Platiteľovi, ktorý bez udania dôvodu neprevezme objednané známky, zruší ministerstvo na základe oznámenia vyhotoviteľa známok [13a)](#poznamky.poznamka-13a) pridelené registračné odberné číslo okamžite a upovedomí o tom všetkých správcov dane. Miestne príslušní správcovia dane na základe oznámenia ministerstva zrušia týmto platiteľom registráciu pred uplynutím lehoty podľa prvej vety.

Registrovaný platiteľ má nárok na vrátenie iba zaplatenej dane na základe predloženého dokladu potvrdzujúceho jej zaplatenie, a to v prípade

Registrovaný platiteľ má nárok na vrátenie iba zaplatenej dane do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom nárok na vrátenie dane vznikol, na základe predloženého dokladu potvrdzujúceho jej zaplatenie, a to v prípade

Ak daň nebola zaplatená včas a v správnej výške, je platiteľ povinný zaplatiť okrem nedoplatku dane [14)](#poznamky.poznamka-14) penále vo výške 0,1 % z nedoplatku dane za každý deň omeškania. To platí aj v prípade, ak platiteľ nezaplatil včas a v správnej výške zvýšenie dane podľa odseku 1 a penále podľa prvej vety.

Ak daň nebola zaplatená včas a v správnej výške, je platiteľ povinný zaplatiť okrem nedoplatku dane [14)](#poznamky.poznamka-14) penále vo výške 0,1 % z nedoplatku dane za každý deň omeškania.

Ak správca dane zistí predaj cigariet neoznačených na spotrebiteľskom balení známkou alebo označených vývoznou známkou, uloží predávajúcej osobe pokutu vo výške dane pripadajúcej na zistené množstvo neoznačených cigariet, najmenej však 100 000 Sk, a súčasne zabezpečí neoznačené cigarety [15)](#poznamky.poznamka-15) . Takto zabezpečené cigarety sú majetkom štátu. Rovnako postupuje správca dane v prípade zistenia prepravy a skladovania neoznačených cigariet. Pokuta podľa prvej vety sa neuplatní, ak predávajúca osoba po lehote podľa [§ 20 ods. 4] nepredané cigarety neoznačené kontrolnou známkou uloží mimo predajných priestorov, vyhotoví súpis týchto cigariet, upovedomí o tom miestne príslušného správcu dane najneskôr do 31. októbra 1994 a je ochotná pod dozorom miestne príslušného správcu dane tieto cigarety zničiť na mieste, ak to okolnosti dovoľujú.

Ak správca dane zistí predaj cigariet neoznačených na spotrebiteľskom balení známkou alebo označených vývoznou známkou, uloží predávajúcej osobe pokutu vo výške dane pripadajúcej na zistené množstvo neoznačených cigariet, najmenej však 10 000 Sk, a súčasne zabezpečí neoznačené cigarety [15)](#poznamky.poznamka-15) . Takto zabezpečené cigarety sú majetkom štátu. Rovnako postupuje správca dane v prípade zistenia prepravy a skladovania neoznačených cigariet. Pokuta podľa prvej vety sa neuplatní, ak predávajúca osoba po lehote podľa [§ 20 ods. 4] nepredané cigarety neoznačené kontrolnou známkou uloží mimo predajných priestorov, vyhotoví súpis týchto cigariet, upovedomí o tom miestne príslušného správcu dane najneskôr do 31. októbra 1994 a je ochotná pod dozorom miestne príslušného správcu dane tieto cigarety zničiť na mieste, ak to okolnosti dovoľujú.

V prípade dovozu cigariet je dovozca povinný zúčtovať známky použité na deklarované dovezené množstvo cigariet najneskôr do 15 pracovných dní odo dňa, v ktorom vznikla daňová povinnosť podľa odseku 1 písm. b). Pri zúčtovaní predloží potvrdenie pohraničnej colnice o prechode známok do zahraničia podľa odseku 3.

V prípade dovozu cigariet je dovozca povinný zúčtovať známky použité na deklarované dovezené množstvo cigariet najneskôr do 30 pracovných dní odo dňa, v ktorom vznikla daňová povinnosť podľa odseku 1 písm. b). Pri zúčtovaní predloží potvrdenie pohraničnej colnice o prechode známok do zahraničia podľa odseku 3.

Platiteľ, ktorému vznikla daňová povinnosť alebo nárok na vrátenie dane, je povinný predložiť daňové priznanie správcovi dane. Daňové priznanie je platiteľ povinný predložiť aj v prípade, keď mu nevznikla daňová povinnosť alebo nárok na vrátenie dane.

Platiteľ, ktorému vznikla daňová povinnosť alebo nárok na vrátenie dane, je povinný predložiť daňové priznanie miestne príslušnému daňovému úradu. Daňové priznanie je platiteľ povinný predložiť aj v prípade, keď mu nevznikla daňová povinnosť alebo nárok na vrátenie dane.

Platiteľ je povinný sa registrovať na miestne príslušnom daňovom úrade najneskôr do vzniku prvej daňovej povinnosti alebo do vzniku prvého nároku na vrátenie dane. Platiteľ, ktorý je výrobcom, dovozcom alebo vývozcom cigariet, je povinný po registrácii písomne požiadať Ministerstvo financií Slovenskej republiky o pridelenie registračného odberného čísla. K žiadosti je povinný pripojiť osvedčenie o registrácii platiteľa spotrebnej dane z tabakových výrobkov a odporúčanie správcu dane, ktorý bude pri vydaní svojho stanoviska vychádzať zo stavu daňových nedoplatkov žiadateľa.

Platiteľ je povinný sa registrovať na miestne príslušnom daňovom úrade najneskôr do vzniku prvej daňovej povinnosti alebo do vzniku prvého nároku na vrátenie dane. Platiteľ, ktorý je výrobcom, dovozcom alebo vývozcom cigariet, je povinný po registrácii písomne požiadať Ministerstvo financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo") o pridelenie registračného odberného čísla. K žiadosti je povinný pripojiť osvedčenie o registrácii platiteľa spotrebnej dane z tabakových výrobkov a odporúčanie správcu dane, ktorý bude pri vydaní svojho stanoviska vychádzať zo stavu daňových nedoplatkov žiadateľa.

O zrušenie registrácie môže platiteľ požiadať najneskôr po uplynutí 1 roka odo dňa registrácie.

O zrušenie registrácie môže platiteľ požiadať najneskôr po uplynutí jedného roka odo dňa registrácie. Platiteľovi, ktorý do šiestich mesiacov od dátumu pridelenia registračného odberného čísla neuskutoční dovoz cigariet, zruší ministerstvo pridelené registračné odberné číslo a upovedomí o tom všetkých správcov dane. Platiteľovi, ktorý bez udania dôvodu neprevezme objednané známky, zruší ministerstvo na základe oznámenia vyhotoviteľa známok [13a)](#poznamky.poznamka-13a) pridelené registračné odberné číslo okamžite a upovedomí o tom všetkých správcov dane. Miestne príslušní správcovia dane na základe oznámenia ministerstva zrušia týmto platiteľom registráciu pred uplynutím lehoty podľa prvej vety.

Ak správca dane zistí predaj cigariet neoznačených na spotrebiteľskom balení známkou alebo označených vývoznou známkou, uloží predávajúcej osobe pokutu vo výške dane pripadajúcej na zistené množstvo neoznačených cigariet, najmenej však 100 000 Sk, a súčasne zabezpečí neoznačené cigarety [15)](#poznamky.poznamka-15) . Takto zabezpečené cigarety sú majetkom štátu. Rovnako postupuje správca dane v prípade zistenia prepravy a skladovania neoznačených cigariet.

Ak správca dane zistí predaj cigariet neoznačených na spotrebiteľskom balení známkou alebo označených vývoznou známkou, uloží predávajúcej osobe pokutu vo výške dane pripadajúcej na zistené množstvo neoznačených cigariet, najmenej však 100 000 Sk, a súčasne zabezpečí neoznačené cigarety [15)](#poznamky.poznamka-15) . Takto zabezpečené cigarety sú majetkom štátu. Rovnako postupuje správca dane v prípade zistenia prepravy a skladovania neoznačených cigariet. Pokuta podľa prvej vety sa neuplatní, ak predávajúca osoba po lehote podľa [§ 20 ods. 4] nepredané cigarety neoznačené kontrolnou známkou uloží mimo predajných priestorov, vyhotoví súpis týchto cigariet, upovedomí o tom miestne príslušného správcu dane najneskôr do 31. októbra 1994 a je ochotná pod dozorom miestne príslušného správcu dane tieto cigarety zničiť na mieste, ak to okolnosti dovoľujú.

Ak správca dane zistí kusový predaj cigariet, uloží predávajúcej osobe pokutu vo výške 10 000 Sk.

Ak správca dane zistí kusový predaj cigariet, uloží predávajúcej osobe pokutu vo výške 10 000 Sk. Ak správca dane zistí, že v mieste predaja cigariet nie je umiestnený nápis podľa [§ 15 ods. 2] , uloží právnickej osobe alebo fyzickej osobe pokutu 1 000 Sk.

Kód colného sadzobníka Doplnkový kód Názov tovaru Sadzba dane 2402 20 00 90 cigarety filtrové s dĺžkou nad 70 mm 0,58 Sk/kus 2402 20 00 10 cigarety povrazcové a cigarety filtrové s dĺžkou do 70 mm vrátane 0,30 Sk/kus 2402 10 00 cigary, cigarilos 0,00 Sk/kus 2403 10 00 10 cigaretový tabak narezaný na vyrobu cigariet i 320,00 Sk/kg 2403 10 00 90 tabakové vložky z cigaretového tabaku na ručnú výrobu cigariet 0,46 Sk/kus 2403 10 00 20 ľuľkové a fajkové tabaky 35,00 Sk/kg 2403 99 10 žuvacie a šňupavé tabaky 35,00 Sk/kg 2403 91 00 10 cigaretový tabak homogenizovaný a rekonštituovaný 35,00 Sk/kg 2403 91 00 90 ľuľkové a fajkové tabaky homogenizovane a rekonštituované 35,00 Sk/kg

Kód colného sadzobníka Doplnkový kód Názov tovaru Sadzba dane 2402 20 00 90 cigarety filtrové s dĺžkou nad 70 mm 0,60 Sk/kus 2402 20 00 10 cigarety povrazcové a cigarety filtrové s dĺžkou do 70 mm vrátane 0,30 Sk/kus 2402 10 00 cigary, cigarilos 0,00 Sk/kus 2403 10 00 10 cigaretový tabak narezaný na vyrobu cigariet i 320,00 Sk/kg 2403 10 00 90 tabakové vložky z cigaretového tabaku na ručnú výrobu cigariet 0,46 Sk/kus 2403 10 00 20 ľuľkové a fajkové tabaky 35,00 Sk/kg 2403 99 10 žuvacie a šňupavé tabaky 35,00 Sk/kg 2403 91 00 10 cigaretový tabak homogenizovaný a rekonštituovaný 35,00 Sk/kg 2403 91 00 90 ľuľkové a fajkové tabaky homogenizovane a rekonštituované 35,00 Sk/kg

právnickej osobe alebo fyzickej osobe pri predaji výrobného podniku [4)](#poznamky.poznamka-4) dňom nadobudnutia vlastníctva tabakových výrobkov, ktoré sú súčasťou obchodného imania [5)](#poznamky.poznamka-5) ,

právnickej osobe alebo fyzickej osobe dňom nadobudnutia vlastníctva tabakových výrobkov, ktoré sú súčasťou obchodného majetku [5)](#poznamky.poznamka-5) pri predaji výrobného podniku. [4)](#poznamky.poznamka-4) Daňová povinnosť nevznikne, ak sa kupujúci zaregistruje ako platiteľ, a to pred dňom nadobudnutia účinnosti zmluvy,

Dovozca cigariet je povinný dať si potvrdiť prechod známok do zahraničia pohraničnou colnicou.

Povinnosť označiť cigarety známkou sa nevzťahuje na cigarety dovážané v drobných zásielkach neobchodného charakteru a dovážané cestujúcim ako tovar neobchodného charakteru v množstve stanovenom osobitným predpisom. [7a)](#poznamky.poznamka-7a)

V prípade dovozu cigariet je dovozca povinný zúčtovať známky použité na deklarované dovezené množstvo cigariet najneskôr do 15 pracovných dní odo dňa, v ktorom vznikla daňová povinnosť podľa odseku 1 písm. b). Pri zúčtovaní predloží potvrdenie pohraničnej colnice o prechode známok do zahraničia podľa odseku 3.

Dovozca cigariet je povinný dať si potvrdiť prechod známok do zahraničia pohraničnou colnicou.

Platiteľ je povinný pri tuzemskej výrobe vystaviť daňový doklad najneskôr nasledujúci pracovný deň po dni vyskladnenia tabakových výrobkov.

Platiteľ dane je povinný pri tuzemskej výrobe vyhotoviť daňový doklad v deň vyskladnenia tabakových výrobkov.

Platiteľ, ktorému vznikne daňová povinnosť podľa [§ 8] odcudzením tabakových výrobkov, je povinný v deň zistenia ich odcudzenia vystaviť daňový doklad podľa odseku 2, v ktorom namiesto údajov o odberateľovi uvedie slovo „škoda“, namiesto dátumu vyskladnenia dátum vzniku daňovej povinnosti, a súčasne zaplatiť daň v lehote podľa [§ 13] .

Platiteľ a každá právnická osoba a fyzická osoba, ktorým vznikne daňová povinnosť podľa [§ 8 ods. 1 písm. d)] odcudzením nezdanených tabakových výrobkov, sú povinní v deň zistenia ich odcudzenia vyhotoviť daňový doklad podľa odseku 2, v ktorom namiesto údajov o odberateľovi uvedú slovo „škoda", namiesto dátumu vyskladnenia dátum vzniku daňovej povinnosti a súčasne zaplatia daň v lehote podľa [§ 13] .

Písomné colné vyhlásenie [9)](#poznamky.poznamka-9) je pri dovoze tabakových výrobkov daňovým dokladom a daňovým priznaním a pri vývoze dokladom preukazujúcim nárok na vrátenie dane, pokiaľ zákon neustanovuje inak.

Písomné colné vyhlásenie [8)](#poznamky.poznamka-8) je daňovým dokladom pri dovoze tabakových výrobkov a pri vývoze tabakových výrobkov dokladom preukazujúcim uskutočnenie vývozu. Na účely tohto zákona je vývoz tabakových výrobkov uskutočnený, ak sú tabakové výrobky prepustené v režime vývozu potvrdeného colným úradom v odseku C písomného colného vyhlásenia.