Zákon Slovenskej národnej rady o daňových orgánoch

Právo uložiť pokutu podľa odseku 1 má aj ministerstvo pri výkone kontroly podľa [§ 6 ods. 1 písm. c)] .

Právo uložiť pokutu podľa odseku 1 má aj ministerstvo pri výkone kontroly podľa § 6 ods. 1 písm. c).

Povinnosti daňových subjektov, príjemcov dotácií a ostatných kontrolovaných subjektov a ich pracovníkov sa vzťahujú aj na výkon kontroly vykonávaný ministerstvom podľa [§ 6 ods. 1 písm. c)] .

Povinnosti daňových subjektov, príjemcov dotácií a ostatných kontrolovaných subjektov a ich pracovníkov sa vzťahujú aj na výkon kontroly vykonávaný ministerstvom podľa § 6 ods. 1 písm. c).

Sústavu územných finančných orgánov tvoria daňové úrady, daňové riaditeľstvá a správy finančnej kontroly.

Sústavu územných finančných orgánov tvoria daňové úrady, Ústredné daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky (ďalej len „ústredné riaditeľstvo") a správy finančnej kontroly.

Daňové riaditeľstvo a správa finančnej kontroly sa zriaďujú pre územné obvody viacerých daňových úradov.

Ústredné riaditeľstvo sa zriaďuje pre územné obvody všetkých daňových úradov. Sídlo ústredného riaditeľstva určí Ministerstvo financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo") všeobecne záväzným právnym predpisom.

Sídla a obvody pôsobnosti daňových úradov, daňových riaditeľstiev a správ finančnej kontroly ustanoví Ministerstvo financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo“) všeobecne záväzným právnym predpisom.

Správa finančnej kontroly sa zriaďuje pre územné obvody viacerých daňových úradov.

V pochybnostiach určí miestnu príslušnosť daňové riaditeľstvo; ak ide o určenie miestnej príslušnosti mimo obvodu jeho pôsobnosti, určí ju ministerstvo. V pochybnostiach určí miestnu príslušnosť správ finančnej kontroly ministerstvo.

V pochybnostiach určí miestnu príslušnosť ústredné riaditeľstvo.

Daňové riaditeľstvá

Ústredné riaditeľstvo

riadia daňové úrady,

riadi daňové úrady a určuje vnútornú štruktúru daňových úradov,

vykonávajú vo vybraných daňových subjektoch a u príjemcov dotácií kontrolu daní a dotácií,

rozhoduje o odvolaniach proti rozhodnutiam daňových úradov a preskúmava rozhodnutia daňových úradov mimo odvolacieho konania,

rozhodujú o odvolaniach proti rozhodnutiam daňových úradov vydaným v správnom konaní.

vykonáva vo vybraných daňových subjektoch a u príjemcov dotácií kontrolu daní a dotácií.

(prázdne)

Ministerstvo

Daňové riaditeľstvo je rozpočtovou organizáciou. Obstaráva osobné a vecné potreby daňových úradov, ktoré riadi.

Ústredné riaditeľstvo je rozpočtovou organizáciou. Na jeho čele je riaditeľ, ktorého vymenúva a odvoláva minister financií Slovenskej republiky. Ústredné riaditeľstvo obstaráva osobné a vecné potreby daňových úradov, ktoré riadi.

Na čele daňového úradu a daňového riaditeľstva je riaditeľ. Riaditeľov daňových riaditeľstiev vymenúva a odvoláva minister financií Slovenskej republiky. Riaditeľov daňových úradov na návrh riaditeľov daňových riaditeľstiev vymenúva a odvoláva minister financií Slovenskej republiky.

Na čele daňového úradu je riaditeľ. Riaditeľov daňových úradov vymenúva a odvoláva riaditeľ ústredného riaditeľstva.

Práva a povinnosti uvedené v odsekoch 1 a 2 majú aj pracovníci ministerstva pri výkone kontroly podľa [§ 6 ods. 1 písm. c)] .

Práva a povinnosti uvedené v odsekoch 1 a 2 majú aj pracovníci ministerstva pri výkone kontroly podľa § 6 ods. 1 písm. c).

Daňové orgány sú orgány miestnej štátnej správy, ktoré

Územné finančné orgány sú orgány miestnej štátnej správy, ktoré

vykonávajú správu daní, odvodov, poplatkov a pokút (ďalej len „dane“), ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu Slovenskej republiky, štátneho rozpočtu federácie a rozpočtov obcí, ak osobitné predpisy neustanovujú inak, [1)](#poznamky.poznamka-1)

vykonávajú správu daní, odvodov, poplatkov a pokút (ďalej len „dane“), ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu Slovenskej republiky, štátneho rozpočtu federácie a rozpočtov obcí okrem správy pokút, ktoré sú príjmom rozpočtov obcí [1a)](#poznamky.poznamka-1a) , ak osobitné predpisy neustanovujú inak, [1)](#poznamky.poznamka-1)

vykonávajú správu finančno-ekonomických nástrojov v zahraničnom obchode a dotácií poskytovaných zo štátneho rozpočtu Slovenskej republiky alebo štátneho rozpočtu federácie a zo štátnych účelových fondov Slovenskej republiky alebo federálnych účelových fondov do podnikateľskej sféry,

vykonávajú správu dotácií poskytovaných zo štátneho rozpočtu Slovenskej republiky alebo štátneho rozpočtu federácie a zo štátnych účelových fondov Slovenskej republiky alebo federálnych účelových fondov,

vykonávajú kontrolu spravovaných daní a dotácií poskytovaných zo štátneho rozpočtu Slovenskej republiky alebo štátneho rozpočtu federácie a zo štátnych účelových fondov Slovenskej republiky alebo federálnych účelových fondov u príjemcov dotácií uvedených v odseku 3,

vykonávajú kontrolu spravovaných daní a dotácií poskytovaných zo štátneho rozpočtu Slovenskej republiky alebo štátneho rozpočtu federácie a zo štátnych účelových fondov Slovenskej republiky alebo federálnych účelových fondov do podnikateľskej sféry,

uskutočňujú konanie o priestupkoch [2)](#poznamky.poznamka-2) vo veciach nimi spravovaných daní a dotácií.

prejednávajú priestupky [2)](#poznamky.poznamka-2) vo veciach nimi spravovaných daní a dotácií,

Správou daní sa rozumie určovanie preddavkov k daňovej povinnosti, vyrubovanie, vymáhanie a účtovanie daní vrátane finančného usporiadania preplatkov a nedoplatkov právnických a fyzických osôb podliehajúcim daniam podľa príslušných daňových predpisov (ďalej len „daňové subjekty“). Súčasťou správy daní je aj overovanie podkladov na výkon správy daní predložených daňovým subjektom priamo v daňovom subjekte a vyhľadávacia činnosť.

Správou daní sa rozumie určovanie preddavkov k daňovej povinnosti, vyrubovanie, vymáhanie a účtovanie daní vrátane finančného usporiadania preplatkov a nedoplatkov právnických a fyzických osôb podliehajúcim daniam podľa príslušných daňových predpisov (ďalej len „daňové subjekty“). Súčasťou správy daní je aj overovanie podkladov na výkon správy daní predložených daňovým subjektom priamo v daňovom subjekte, podkladov potrebných pre výkon správy, ktoré technicky zabezpečil územný finančný orgán a vyhľadávacia činnosť.

Správou dotácií sa rozumie určenie nároku na čerpanie dotácií, usporiadanie preplatkov a nedoplatkov s príslušným štátnym rozpočtom. Príjemcom dotácie je každý, kto uplatňuje nárok a čerpá z účtu v peňažnom ústave prostriedky štátneho rozpočtu Slovenskej republiky alebo štátneho rozpočtu federácie, štátnych účelových fondov Slovenskej republiky alebo federálnych účelových fondov okrem rozpočtových a príspevkových organizácií.

Správou dotácií sa rozumie určenie nároku na čerpanie dotácií, usporiadanie preplatkov a nedoplatkov s príslušným štátnym rozpočtom. Príjemcom dotácie je každý, kto uplatňuje nárok a čerpá z účtu v peňažnom ústave prostriedky štátneho rozpočtu Slovenskej republiky alebo štátneho rozpočtu federácie, štátnych účelových fondov Slovenskej republiky alebo federálnych účelových fondov.

Kontrolou sa pre účely tohto zákona rozumie podrobné preskúmanie účtovných a iných dokladov daňových subjektov potrebných na určenie daňovej povinnosti a nároku na čerpanie dotácií z hľadiska ich hodnovernosti a úplnosti, ako aj overovanie ďalších skutočností, rozhodujúcich pre výpočet daní a podmienok pre poskytovanie dotácií s právom uložiť dodatočnú daňovú povinnosť a vymáhať vrátenie dotácií v prípade ich neoprávneného použitia.

Kontrolou sa pre účely tohto zákona rozumie podrobné preskúmanie účtovných a iných dokladov daňových subjektov potrebných na určenie daňovej povinnosti a nároku na čerpanie dotácií z hľadiska ich hodnovernosti a úplnosti, ako aj overovanie ďalších skutočností, rozhodujúcich pre výpočet daní a podmienok pre poskytovanie dotácií s právom uložiť dodatočnú daňovú povinnosť a vymáhať vrátenie dotácií v prípade ich neoprávneného použitia. Kontrolou sa pre účely tohto zákona rozumie aj podrobné preskúmanie účtovných a iných dokladov rozpočtových a príspevkových organizácií.

Pod vyhľadávacou činnosťou sa pre účely tohto zákona rozumie zisťovanie nových a k daňovej registrácii neprihlásených daňových subjektov.

Pod vyhľadávacou činnosťou sa pre účely tohto zákona rozumie zisťovanie nových a k daňovej registrácii neprihlásených daňových subjektov. Daňové subjekty zistené vyhľadávacou činnosťou sa vždy považujú za subjekty, ktoré si nesplnili oznamovaciu povinnosť.

Daňové orgány môžu uložiť právnickým a fyzickým osobám pokutu až do výšky 10 % daňového základu za marenie výkonu kontroly a neplnenie povinností ustanovených týmto zákonom. Pri ukladaní pokuty sa prihliada najmä na závažnosť, dobu trvania a následky porušenia povinností vyplývajúcich z [§ 11] .

Územné finančné orgány môžu uložiť právnickým a fyzickým osobám pokutu až do výšky 1 000 000 Kčs, alebo do výšky 10 % daňového základu za marenie výkonu kontroly a neplnenie povinností ustanovených týmto zákonom, ak sa neuloží pokuta podľa osobitného predpisu [9a)](#poznamky.poznamka-9a) . Pri ukladaní pokuty sa prihliada najmä na závažnosť, dobu trvania a následky porušenia povinností vyplývajúcich z [§ 11] ako aj na výšku daňového základu.

Daňové subjekty a príjemcovia dotácií a ich pracovníci sú povinní poskytnúť preukaznú dokumentáciu o určení daňových povinností a čerpaní dotácií v zmysle zásad na poskytovanie dotácií a vytvárať primerané vecné a priestorové podmienky na výkon kontroly.

Daňové subjekty, príjemcovia dotácií a ostatné kontrolované subjekty sú povinné preukázať svoju totožnosť, poskytnúť preukaznú dokumentáciu a predložiť oprávnenie na podnikanie, viesť účtovníctvo podľa osobitného predpisu, [10a)](#poznamky.poznamka-10a) ktorým preukazujú príjmy, výdavky a výsledky podnikateľskej činnosti, majetok slúžiaci na jej prevádzkovanie a záväzky vyplývajúce z tejto činnosti. Ďalej sú povinné vytvárať primerané vecné a priestorové podmienky na výkon kontroly. V prípade nepredloženia príslušnej preukaznej dokumentácie pracovníci územných finančných orgánov uložia príslušnú povinnosť na základe vlastných podkladov alebo preukázaných skutočností.

Povinnosti daňových subjektov a príjemcov dotácií a ich pracovníkov sa vzťahujú aj na výkon kontroly vykonávaný ministerstvom podľa [§ 6 ods. 1 písm. c)] .

Povinnosti daňových subjektov, príjemcov dotácií a ostatných kontrolovaných subjektov a ich pracovníkov sa vzťahujú aj na výkon kontroly vykonávaný ministerstvom podľa [§ 6 ods. 1 písm. c)] .

Daňové orgány sa zriaďujú z doterajších krajských finančných správ, Finančnej správy hlavného mesta Slovenskej republiky Bratislavy, okresných finančných správ, Mestskej finančnej správy Košice a obvodných finančných správ v hlavnom meste Slovenskej republiky Bratislave.

Daňové úrady a daňové riaditeľstvá sa zriaďujú z doterajších krajských finančných správ, Finančnej správy hlavného mesta Slovenskej republiky Bratislavy, okresných finančných správ, Mestskej finančnej správy Košice a obvodných finančných správ v hlavnom meste Slovenskej republiky Bratislave.

Práva a povinnosti z pracovnoprávnych vzťahov pracovníkov finančných správ prechádzajú v rozsahu pôsobnosti tohto zákona na daňové orgány.

Práva a povinnosti z pracovnoprávnych vzťahov pracovníkov finančných správ prechádzajú v rozsahu pôsobnosti tohto zákona na územné finančné orgány.

Na daňové orgány prechádzajú pohľadávky a záväzky finančných správ v rozsahu pôsobnosti tohto zákona.

Na daňové úrady a daňové riaditeľstvá prechádzajú pohľadávky a záväzky finančných správ v rozsahu pôsobnosti tohto zákona.

Sústavu daňových orgánov tvoria daňové úrady a daňové riaditeľstvá.

Sústavu územných finančných orgánov tvoria daňové úrady, daňové riaditeľstvá a správy finančnej kontroly.

Daňové riaditeľstvo sa zriaďuje pre územné obvody viacerých daňových úradov.

Daňové riaditeľstvo a správa finančnej kontroly sa zriaďujú pre územné obvody viacerých daňových úradov.

Sídla a obvody pôsobnosti daňových úradov a daňových riaditeľstiev ustanoví Ministerstvo financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo“) všeobecne záväzným právnym predpisom.

Sídla a obvody pôsobnosti daňových úradov, daňových riaditeľstiev a správ finančnej kontroly ustanoví Ministerstvo financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo“) všeobecne záväzným právnym predpisom.

Miestna príslušnosť daňových orgánov sa riadi, pokiaľ tento zákon alebo osobitné predpisy neustanovujú inak, trvalým bydliskom alebo sídlom daňového subjektu, platiteľa daní [3)](#poznamky.poznamka-3) a príjemcu dotácie.

Miestna príslušnosť územných finančných orgánov sa riadi, pokiaľ tento zákon alebo osobitné predpisy neustanovujú inak, trvalým bydliskom alebo sídlom daňového subjektu, platiteľa daní [3)](#poznamky.poznamka-3) a príjemcu dotácie a sídlom rozpočtovej alebo príspevkovej organizácie.

V pochybnostiach určí miestnu príslušnosť daňové riaditeľstvo; ak ide o určenie miestnej príslušnosti mimo obvodu jeho pôsobnosti, určí ju ministerstvo.

V pochybnostiach určí miestnu príslušnosť daňové riaditeľstvo; ak ide o určenie miestnej príslušnosti mimo obvodu jeho pôsobnosti, určí ju ministerstvo. V pochybnostiach určí miestnu príslušnosť správ finančnej kontroly ministerstvo.

uskutočňujú konanie o priestupkoch vo veciach nimi spravovaných daní,

prejednávajú priestupky vo veciach nimi spravovaných daní,

riadi daňové riaditeľstvá a určuje vnútornú štruktúru daňových orgánov,

riadi daňové riaditeľstvá a správy finančnej kontroly a určuje vnútornú štruktúru územných finančných orgánov,

preskúmava rozhodnutia daňových riaditeľstiev vydané v správnom konaní,

rozhoduje o odvolaniach a preskúmava rozhodnutia daňových riaditeľstiev a správ finančnej kontroly vydané v správnom konaní,

výnimočne vykonáva kontroly a činnosti, ktoré inak patria do pôsobnosti daňových riaditeľstiev.

výnimočne vykonáva kontroly a činnosti, ktoré inak patria do pôsobnosti daňových riaditeľstiev a správ finančnej kontroly.

Ministerstvo môže výnimočne poveriť výkonom správy a kontroly daní a kontrolou dotácií v určenom rozsahu alebo okruhu daňových subjektov a príjemcov dotácií iný ako miestne príslušný daňový orgán.

Ministerstvo môže výnimočne poveriť výkonom správy a kontroly daní a kontrolou dotácií v určenom rozsahu alebo okruhu daňových subjektov a príjemcov dotácií iný ako miestne príslušný územný finančný orgán.

Pracovníci daňových orgánov sú oprávnení

Pracovníci územných finančných orgánov sú oprávnení

zabezpečiť preverovaný materiál alebo obstarať si odpisy, výpisy a kópie preverovaných dokladov, ak je nebezpečenstvo, že sa stratí alebo zničí,

zabezpečiť preverovaný materiál alebo obstarať si odpisy, výpisy a kópie preverovaných dokladov, ak je nebezpečenstvo, že sa stratí alebo zničí a vykonať technické zabezpečenie proti zneužitiu počítadiel a podobných technických zariadení, ktoré sú podkladom pre vyčíslenie základu dane,

požadovať od kontrolovaných subjektov v určených termínoch predloženie potrebných dokladov, ktorých povinnosť vedenia je ustanovená všeobecne záväznými právnymi predpismi súvisiacimi s výkonom správy a kontroly daní a dotácií,

požadovať od kontrolovaných subjektov v určených termínoch predloženie potrebných dokladov, ktorých povinnosť vedenia je ustanovená všeobecne záväznými právnymi predpismi,

požadovať výsledky previerok vykonaných inými poverenými štátnymi orgánmi, pokiaľ je predpoklad, že predmet a výsledky ich kontroly napomôžu k riadnemu výkonu kontroly daní a dotácií,

požadovať výsledky previerok vykonaných inými poverenými štátnymi orgánmi, pokiaľ je predpoklad, že predmet a výsledky ich kontroly napomôžu k riadnemu výkonu kontroly,

podať podnet na zrušenie registrácie podnikateľa. [7)](#poznamky.poznamka-7)

požadovať od kontrolovaných subjektov preukázanie ich totožnosti a doklady oprávňujúce na podnikateľskú činnosť,

Pracovníci daňových orgánov sú povinní

Pracovníci územných finančných orgánov sú povinní

preukázať sa pred začatím kontroly daňovému subjektu a príjemcovi dotácie kontrolným preukazom a príkazom na výkon kontroly podpísaným oprávneným pracovníkom daňového orgánu,

preukázať sa pred začatím kontroly daňovému subjektu, príjemcovi dotácie a ostatným kontrolovaným subjektom kontrolným preukazom a príkazom na výkon kontroly podpísaným oprávneným pracovníkom územného finančného orgánu,

vyhotoviť a prerokovať s daňovým subjektom a príjemcom dotácií protokol o vykonanej kontrole, v ktorom bude záväzne deklarovaný výsledok kontroly,

vyhotoviť a prerokovať s daňovým subjektom, príjemcom dotácií a ostatnými kontrolovanými subjektmi protokol o vykonanej kontrole, v ktorom bude záväzne deklarovaný výsledok kontroly,

zachovávať mlčanlivosť o skutočnostiach, ktoré sa dozvedeli pri výkone správy a kontrole daní a dotácií v daňových subjektoch a u príjemcov dotácií, ak osobitný predpis neustanovuje inak. [8)](#poznamky.poznamka-8) Nedodržanie tejto povinnosti sa posudzuje ako zneužitie právomoci verejného činiteľa.

zachovávať mlčanlivosť o skutočnostiach, ktoré sa dozvedeli pri výkone správy a kontrole daní a dotácií v daňových subjektoch a u príjemcov dotácií ako aj pri kontrole ostatných kontrolovaných subjektov, ak osobitný predpis neustanovuje inak. [8)](#poznamky.poznamka-8) Nedodržanie tejto povinnosti sa posudzuje ako zneužitie právomoci verejného činiteľa.

Pracovníci daňových orgánov nesmú zárobkovo vykonávať kontrolnú, daňovú a účtovnú poradenskú alebo podobnú činnosť pre daňovníkov, platiteľov daní a príjemcov dotácií. Zároveň nesmú vykonávať činnosť audítorov, revízorov účtov, členov dozorných alebo správnych rád alebo členov predstavenstiev.

Pracovníci územných finančných orgánov nesmú zárobkovo vykonávať kontrolnú, daňovú a účtovnú poradenskú alebo podobnú činnosť pre daňovníkov, platiteľov daní a príjemcov dotácií. Zároveň nesmú vykonávať činnosť audítorov, komerčných právnikov, [8a)](#poznamky.poznamka-8a) advokátov, [8b)](#poznamky.poznamka-8b) revízorov účtov, členov dozorných alebo správnych rád alebo členov predstavenstiev.

Práva a povinnosti uvedené v odsekoch 1 a 2 majú aj pracovníci ministerstva pri výkone kontroly podľa [§ 6 ods. 1 písm. c)] .

Pracovníci územných finančných orgánov musia konať a rozhodovať nestranne. Nesmú zneužívať informácie nadobudnuté v súvislosti s výkonom svojej činnosti ani prijímať v súvislosti s výkonom svojej činnosti od kohokoľvek dary, bezodplatné služby a iné výhody.

Pracovníci daňových orgánov požívajú pri plnení úloh podľa tohto zákona právnu ochranu verejných činiteľov. [9)](#poznamky.poznamka-9)

Pracovníci územných finančných orgánov požívajú pri plnení úloh podľa tohto zákona právnu ochranu verejných činiteľov. [9)](#poznamky.poznamka-9)

V prípade požiadania daňových orgánov o ochranu pri výkone správy a kontroly sú príslušné oddelenia polície povinné v odôvodnených prípadoch zabezpečiť účasť svojich pracovníkov pri výkone kontroly, aby nedošlo k ohrozeniu ich zdravia.

V prípade požiadania územných finančných orgánov o ochranu pri výkone správy a kontroly sú príslušné oddelenia polície povinné v odôvodnených prípadoch zabezpečiť účasť svojich pracovníkov pri výkone kontroly, aby nedošlo k ohrozeniu ich zdravia.